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  兼用于簡易計稅方法，購進建筑服務不得扣除的進項稅額需劃分 《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 因此，對于兼用于簡易計稅方法，購進建筑服務不得扣除的進項稅額需進行劃分。 兼用于簡易計稅方法，購進不動產(chǎn)進項稅額準予全部抵扣 一般情況下，納稅人用于適用簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。但對屬于購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)兼用于允許抵扣項目和不允許抵扣項目情況的，按照財稅〔2016〕36號文件附件1第二十七條規(guī)定，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)， 僅指專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的情況，其進項稅額準予全部抵扣。 購進不動產(chǎn)還是建筑服務的判別 對于同一房地產(chǎn)開發(fā)項目而言，公共配套設施是為整個房地產(chǎn)項目服務的，而該房地產(chǎn)項目中既有適用一般計稅方法的新項目，也有適用簡易計稅方法的老項目，無法劃分不得抵扣的進項稅額。那么，房地產(chǎn)企業(yè)公共配套建設兼用于簡易計稅方法，是屬于購進不動產(chǎn)還是購進建筑服務，在進項稅抵扣問題上差別很大。 以固定資產(chǎn)進項稅額抵扣為例，納稅人購進一臺設備作為長期使用的固定資產(chǎn)，該設備既可以用于增值稅應稅項目，也可以用于增值稅免稅項目，二者共用，且比例并不固定，難以準確區(qū)分，如果按照上述不允許抵扣的一般原則辦理，不具備可操作性，其進項稅額準予全部抵扣。營改增后，無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)均屬于增值稅應稅項目，無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)與固定資產(chǎn)性質(zhì)相同，都屬于長期資產(chǎn)，對屬于兼用于允許抵扣項目和不允許抵扣項目情況的，稅收利益方面應當給予相同的政策待遇。但如果房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目作為存貨管理，那么就和其他存貨一樣，無此政策待遇。因此我們認為，上述購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)是針對取得方使用性質(zhì)而言的，而與購進是貨物還是服務無關。 本案例中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)公共配套建設的進項稅抵扣，需按照上述購進建筑服務劃分不允許抵扣的一般原則辦理。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買的是辦公樓，則兼用于簡易計稅方法的，購進不動產(chǎn)進項稅額準予全部抵扣。 兼用于簡易計稅方法，進項稅額的劃分 《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）第十三條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)模”為依據(jù)劃分。 不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設規(guī)模）。 原問題：《公共配套設施：怎樣劃分不得抵扣的進項稅額》

  回復于 2022-11-02 19:09:03