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  兼用于簡易計稅方法，購進建筑服務不得扣除的進項稅額需劃分 《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。 因此，對于兼用于簡易計稅方法，購進建筑服務不得扣除的進項稅額需進行劃分。 兼用于簡易計稅方法，購進不動產進項稅額準予全部抵扣 一般情況下，納稅人用于適用簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。但對屬于購進固定資產、無形資產、不動產兼用于允許抵扣項目和不允許抵扣項目情況的，按照財稅〔2016〕36號文件附件1第二十七條規定，其中涉及的固定資產、無形資產、不動產， 僅指專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的情況，其進項稅額準予全部抵扣。 購進不動產還是建筑服務的判別 對于同一房地產開發項目而言，公共配套設施是為整個房地產項目服務的，而該房地產項目中既有適用一般計稅方法的新項目，也有適用簡易計稅方法的老項目，無法劃分不得抵扣的進項稅額。那么，房地產企業公共配套建設兼用于簡易計稅方法，是屬于購進不動產還是購進建筑服務，在進項稅抵扣問題上差別很大。 以固定資產進項稅額抵扣為例，納稅人購進一臺設備作為長期使用的固定資產，該設備既可以用于增值稅應稅項目，也可以用于增值稅免稅項目，二者共用，且比例并不固定，難以準確區分，如果按照上述不允許抵扣的一般原則辦理，不具備可操作性，其進項稅額準予全部抵扣。營改增后，無形資產、不動產均屬于增值稅應稅項目，無形資產、不動產與固定資產性質相同，都屬于長期資產，對屬于兼用于允許抵扣項目和不允許抵扣項目情況的，稅收利益方面應當給予相同的政策待遇。但如果房地產企業自行開發的房地產項目作為存貨管理，那么就和其他存貨一樣，無此政策待遇。因此我們認為，上述購進固定資產、無形資產、不動產是針對取得方使用性質而言的，而與購進是貨物還是服務無關。 本案例中房地產開發企業公共配套建設的進項稅抵扣，需按照上述購進建筑服務劃分不允許抵扣的一般原則辦理。如果房地產開發企業購買的是辦公樓，則兼用于簡易計稅方法的，購進不動產進項稅額準予全部抵扣。 兼用于簡易計稅方法，進項稅額的劃分 《國家稅務總局關于發布〈房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）第十三條規定，一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規模”為依據劃分。 不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產項目建設規模÷房地產項目總建設規模）。 原問題：《公共配套設施：怎樣劃分不得抵扣的進項稅額》

  回復于 2022-11-02 19:09:03