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  月幫助201720人

  扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：　　1、 工資、薪金所得；　　2、 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；　　3、 勞務報酬所得；　　4、 稿酬所得；　　5、 特許權使用費所得；　　6、 利息、股息、紅利所得；　　7、 財產(chǎn)租賃所得；　　8、 財產(chǎn)轉讓所得；　　9、 偶然所得；　　10、 經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。　　（四） 扣繳義務人的扣繳手續(xù)費　　稅務機關對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費。　　一） 工資、薪金所得　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。　　除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也被確定為工資、薪金范疇。其中，年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅。　　（二） 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：　　1、 個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。　　2、 個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。　　3、 其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。　　4、 上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應稅所得。　　個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他稅項目的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。　　5、 依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者，依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)的投資者，依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所的投資者、經(jīng)政府有關部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限負責和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構或組織的投資者，所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得參照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征稅。　　（三） 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得，還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營形式較多，分配方式也不盡相同。大體上可以分為兩類。　　1、 個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的。這類承包、承租經(jīng)營所得，實際上屬于個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，應按個休工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征收個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。　　2、 個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應先按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。然后根據(jù)承包、承租經(jīng)營者按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照個人所得稅法的有關規(guī)定繳納個人所得稅。具體為：　　（1） 承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。　　（2） 承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人交納一定的費用，交納承包、承且費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征收個人所得稅。　　（四） 勞務報酬所得　　勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得。　　個人擔任董事職務所得的董事費收入，屬于勞務報酬性質(zhì)，按勞務報酬所得項目征稅。　　上述各項所得一般屬于個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或屬于獨立個人勞動所得。是否存在雇傭關系，是判斷一種收入是屬于勞務報酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要標準。勞務報酬所得是個人獨立從事某種技藝，獨立提供某種勞務。　　（五） 稿酬所得　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的作品，包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應征收個人所得稅。　　（六） 特許權使用費所得　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。特許主要涉及以下四種權利：　　1、 專利權　　專利權是指由國家專利主管機關依法授予專利申請人在一定時期內(nèi)對某項發(fā)明創(chuàng)造享有的專有利用的權力，它是工業(yè)產(chǎn)權的一部分，具有專有性（獨占性）、地域性、時間性。　　2、 商標權　　商標權是指商標注冊人依法律規(guī)定而取得的對其注冊商標在核定商品上使用的獨占使用權。商標權也是一種工業(yè)產(chǎn)權，可以依法取得、轉讓、許可使用、繼承、喪失、請求排除侵害。　　3、 著作權　　著作權即版權，是指作者對其創(chuàng)作的文學、科學和藝術作品依法享有的某些特殊權力。著作權是公民的一項民事權利，既具有民法中的人身權性質(zhì)，也具有民法中的財產(chǎn)權性質(zhì)。主要包括發(fā)表權、署名權、修改權、保護權、使用權和獲得報酬權。　　4、 非專利技術　　非專利技術即專利技術以外的專有技術。這類技術大多尚處于保密狀態(tài)，僅為特定人知曉并占有。　　（七） 利息、股息、紅利所得　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。其中：利息一般是指存款、貸款和債券的利息。股息、紅利是指：個人擁有股權取得的公司、企業(yè)分紅，按照一定的比率派發(fā)的每股息金，稱為股息；根據(jù)公司、企業(yè)應分配的、超過股息部分的利潤，按股派發(fā)的紅股，稱為紅利。　　根據(jù)國家有關規(guī)定，允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關資產(chǎn)量化給職工個人。為了支持企業(yè)改組改制的順利進行，對于企業(yè)在改革過程中個人取得量化資產(chǎn)的征稅問題按以下規(guī)定處理：　　1、 對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。　　2、 對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。　　（八） 財產(chǎn)租賃所得　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。　　個人取得的財產(chǎn)轉租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。在確定納稅義務人時，應以產(chǎn)權憑證為依據(jù)，對無產(chǎn)權憑證的，由主任稅務機關根據(jù)實際情況確定；產(chǎn)權所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租而有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人。　　（九） 財產(chǎn)轉讓所得　　財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地作用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。　　為促進我國居民住宅市場的健康發(fā)展，經(jīng)國務院批準，對個人出售住房所得征收個人所得稅的有關問題規(guī)定如下：　　1、 根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人出售自有住房取得的所得應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目征收個人所得稅。　　2、 個人出售自有住房的應納稅所得額，按下列原則確定：　　（1） 個人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應納稅所得額按照個人所得稅法的有關規(guī)定確定。　　（2） 個人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經(jīng)濟適用房價款、原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。　　已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級（含縣級）以上人民政府有關城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價（或標準價）購買的公有住房。　　經(jīng)濟適用住房價格按縣級（含縣級）以上地方人民政府規(guī)定的標準確定。　　（3） 職工以成本價（或標準價）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟適用住房以及拆遷安置住房，比照已購公有住房確定應納稅所得額。　　3、 為鼓勵個人換購住房，以對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：　　（1） 個人出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納。稅務機關在收到納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。　　（2） 個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金，購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。　　（3） 個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。　　（4） 個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關證明材料，經(jīng)主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。　　（5） 跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。　　4、 對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。　　5、 為了確保有關住房轉讓的個人所得稅政策得到全面、正確的實施，各級房地交易管理部門應與稅務機關加強協(xié)作、配合，主管稅務機關需要有關本地區(qū)房地產(chǎn)交易情況的，房地產(chǎn)交易管理部門應及時提供。　　（十） 偶然所得　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。其中，得獎，是指參加各種有獎競賽活動，取得名次獲得的獎金；中獎、中彩，是指參加各種有獎活動，如有獎銷售、有獎儲蓄或購買彩票，經(jīng)過規(guī)定程序，抽中、搖中號碼而取得的獎金。　　實際上，稅法列舉的偶然性所得是個人在非正常情況下得到的不確定性收入。　　（十一） 其他所得　　上述10項個人應稅所得是根據(jù)所得的不同性質(zhì)劃分的。除了10項個人應稅所得外，對于今后可能出現(xiàn)的需要征稅的新項目，以及個人取得的難以界定應稅項目的個人所得，由國務院財政部門確定征收個人所得稅。　　返回　　四、 個人所得稅的稅率及計算公式　　個人所得稅的稅率是應納稅額占應納稅所得額的比率，是稅收立法的核心。個人所得稅法設置了兩類稅率。　　（一） 超額累進稅率　　工資、薪金所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得和實行加成征收的勞務報酬所得適用超額累進稅率。　　1、 個人所得稅稅率表一（適用于工資、薪金所得）　　（1）　　級數(shù)　　全月應納稅所得額　　稅率%　　速算扣除數(shù)　　1　　不超過500元的　　5　　0　　2　　超過500元至2000元的部分　　10　　25　　3　　超過2000元至5000元的部分　　15　　125　　4　　超過5000元至20000元的部分　　20　　375　　5　　超過20000元至40000元的部分　　25　　1375　　6　　超過40000元至60000元的部分　　30　　3375　　7　　超過60000元至80000元的部分　　35　　6375　　8　　超過80000元至100000元的部分　　40　　10375　　9　　超過100000元的部分　　45　　15375　　（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照稅法第6條的規(guī)定，以每月收入額減除費用800元后的余額或者減除附加費用3200元后的余額。）　　（2）　　級數(shù)　　含稅級距　　不含稅級距　　稅率（%）　　速算扣除數(shù)　　1　　不超過500元的　　不超過475元的　　5　　0　　2　　超過500元至2000元的部分　　超過475元至1825元的部分　　10　　25　　3　　超過2000元至5000元的部分　　超過1825元至4375元的部分　　15　　125　　4　　超過5000元至20000元的部分　　超過4375元至16375元的部分　　20　　375　　5　　超過20000元至40000元的部分　　超過16375元至31375元的部分　　25　　1375　　6　　超過40000元至60000元的部分　　超過31375元至45375元的部分　　30　　3375　　7　　超過60000元至80000元的部分　　超過45375元至58375元的部分　　35　　6375　　8　　超過80000元至100000元的部分　　超過58375元至70375元的部分　　40　　10375　　9　　超過100000元的部分　　超過70375元的部分　　45　　15375　　（注：1、表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額。2、含稅級距適用于納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。）　　2、 個人所得稅稅率表二　　（適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。）　　（1）　　級數(shù)　　全月應納稅所得額　　稅率%　　速算扣除數(shù)　　1　　不超過5000元的　　5　　0　　2　　超過5000元至10000元的部分　　10　　250　　3　　超過10000元至30000元的部分　　20　　1250　　4　　超過30000元至50000元的部分　　30　　4250　　5　　超過50000元的部分　　35　　6750　　（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照稅法第6條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。）　　（2）　　級數(shù)　　含稅級距　　不含稅級距　　稅率（%）　　速算扣除數(shù)　　1　　不超過5000元的　　不超過4750元的　　5　　0　　2　　超過5000元至10000元的部分　　超過4750元至9250元的部分　　10　　250　　3　　超過10000元至30000元的部分　　超過9250元至25250元的部分　　20　　1250　　4　　超過30000元至50000元的部分　　超過25250元至39250元的部分　　30　　4250　　5　　超過50000元的部分　　超過39250元的部分　　35　　6750　　（注：1、表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用（成本、損失）后的所得額。2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。）　　3、 個人所得稅稅率表三　　（適用于加成征收的勞務報酬所得。）　　（1）　　級數(shù)　　全月應納稅所得額　　稅率%　　速算扣除數(shù)　　1　　不超過20000元的　　20　　0　　2　　超過20000元至50000元的部分　　30　　2000　　3　　超過50000元的部分　　40　　7000　　（注：本表所稱每次納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；每次收入超過4000元的，減除20%的費用后余額。本表是根據(jù)稅法及其實施條例關于加成征收的規(guī)定換算的。）　　（2）　　級數(shù)　　含稅級距　　不含稅級距　　稅率（%）　　速算扣除數(shù)　　1　　不超過20000元的　　不超過16000元的　　20　　0　　2　　超過20000元至50000元的部分　　超過16000元至37000元的部分　　30　　2000　　3　　超過50000元的部分　　超過37000元的部分　　40　　7000　　（注：1、表中的含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額。2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的勞務報酬所得。）　　（二） 比例稅率　　對未加成征收的勞務報酬所得及稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得均適用20%的比例稅率。　　稅法規(guī)定，對稿酬所得，按應納稅額減征30%，因而實際稅率相當于14%。　　（三） 計算公式　　1、工資、薪金所得　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（每月收入額－費用扣除標準）×適用稅率－速算扣除數(shù)　　（適用稅率是指含稅級距對應的稅率）　　單位或個人負擔應納稅款的公式為：　　應納稅額=（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）×適用稅率－速算扣除數(shù) （書19-20頁）　　（稅率是指不含稅級距對應的稅率，適用稅率是指含稅級距對應的稅率）　　2、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（全年收入總額－成本、費用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)　　3、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數(shù)　　（適用稅率是指含稅級距對應的稅率）　　單位負擔應納稅稅款的公式為：　　應納稅額=（不含稅收入額－必要費用－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）×適用稅率－速算扣除數(shù)　　4、勞務報酬所得　　（1）每次收入4000元以下的　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（每次收入額－800）×20%　　單位負擔應納稅稅款的公式為（即不含稅收入額3360元以下的）　　應納稅額=（不含稅收入額－800）÷（1－適用稅率）×（適用稅率）　　（2）每次收入4000元以上的　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=每次收入額×（1－20%）×適用稅率　　交付單位或俱負擔應納稅款的公式為：（即不含稅收入額3360元以上的）　　應納稅額=（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）÷[1－稅率×（1－20%）]×適用稅率－速算扣除數(shù)　　（稅率是指不含稅級距對應的稅率，適用稅率是指含稅級距對應的稅率）　　5、稿酬所得　　（1）每次收入4000元以下的　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1－30%）=（每次收入額－800元）×20%×（1－30%）　　（2）每次收入4000元以上的　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1－30%）=（每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）　　單位負擔交納稅款的計算方法同4　　6、特許權使用費所得（同4，略）　　7、利息、股息、紅利所得　　應納稅款=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%　　單位或個人負擔應納稅款的公式為：（即不含稅收入額）　　應納稅額=不含稅收入額÷（1－適用稅率）×適用稅率　　8、財產(chǎn)租賃所得（同4，略）　　9、財產(chǎn)轉讓所得　　應納稅款=應納稅所得額×適用稅率=（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用）×20%　　10、偶然所得、其他所得（同7，略） 原問題：《目前我國個人所得稅的征稅項目共有多少項？》

  回復于 2022-12-01 14:52:32