吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于運(yùn)用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展的意見
（吉地稅發(fā)[2011]134號(hào)）
省政府：
2011年11月25日我局收到省委辦公廳《重要信息專報(bào)》166期《部分省份出臺(tái)支持中小企業(yè)財(cái)稅新政》的信息，按照省委、省政府領(lǐng)導(dǎo)的重要批示，我局立即進(jìn)行專題研究，結(jié)合我省實(shí)際，在國(guó)家稅收政策框架下，提出支持我省中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策意見如下：
一、中小企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
--《關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1999〕273號(hào)）
二、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
--《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）
三、中小企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
--《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條
四、中小企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
--《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條
五、被依法認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
--《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條
六、中小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
--《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條
七、中小文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
--《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]2號(hào)）
八、對(duì)符合條件的家政服務(wù)企業(yè)，由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
--《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕51號(hào)）
九、對(duì)勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。
--《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）
十、納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除規(guī)定項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
--《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1310號(hào)）
十一、對(duì)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)從事軟件開發(fā)與測(cè)試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運(yùn)營(yíng)維護(hù)，集成電路設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
--《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》國(guó)發(fā)〔2011〕4號(hào)
十二、對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
--《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)）
十三、符合條件的中小物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
--《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)）
十四、對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)如新能源汽車、城市污水、垃圾處理等發(fā)展節(jié)能減排循環(huán)經(jīng)濟(jì)的中小企業(yè)可按規(guī)定給予減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
--依據(jù)《吉林省房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理辦法》（吉地稅發(fā)[2009]63號(hào)）
十五、中小企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可按規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。
--《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條
十六、中小企業(yè)從事規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
--《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條、第八十九條
十七、中小企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
--《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條、第八十九條
十八、中小企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
--《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條
十九、中小企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅確有困難的，可按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)。
--《吉林省房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理辦法》（吉地稅發(fā)[2009]63號(hào)）
二十、中小企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請(qǐng)?jiān)谌齻€(gè)月內(nèi)延期繳納。
--《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十一條
二十一、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，按規(guī)定自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅。
--《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]34號(hào)）
二十二、由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，按規(guī)定自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
--《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]34號(hào)）
二十三、擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
--《工業(yè)和信息化部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號(hào)）
二十四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
--《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十一條，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條
二十五、經(jīng)省級(jí)主管部門認(rèn)定新創(chuàng)辦的創(chuàng)業(yè)孵化基地，自用和通過(guò)出租方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，由稅務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定，3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
--《吉林省人民政府關(guān)于印發(fā)促進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)若干政策的通知》（吉政發(fā)[2009]4號(hào)）
稅收支持中小企業(yè)發(fā)展擬按上述意見執(zhí)行。
二??一一年十二月十四日