黑龍江省關于加強和規范農業稅
農業特產稅征收管理工作的意見
（黑政辦發[2002]38號 2002年7月26日）
為貫徹落實《中共中央、國務院關于進行農村稅費改革試點工作的通知》(中發[2000]7號)、《國務院關于進一步做好農村稅費改革試點工作的通知》(國發[2001]5號)和《中共黑龍江省委、黑龍江省人民政府關于印發〈黑龍江省農村稅費改革試點實施方案〉的通知》(黑發[2002]9號)精神，進一步規范農業稅、農業特產稅的征收管理程序和行為，嚴格依法治稅，保護納稅人的合法權益，確保農村社會穩定和農村稅費改革的順利進行，特提出如下意見：
一、規范稅源管理
(一)征收機關應當對從事農業、農業特產生產經營的單位和個人進行納稅登記。納稅登記的內容包括：單位名稱、地址、法定代表人姓名，個人或農村經營承包戶戶主姓名和居民身份證號碼；從事生產經營的土地面積、地目類別、常年產量、特產品品種及收入；征收機關要求登記的其它內容。
(二)農業稅、農業特產稅納稅人應當向征收機關如實報告所要登記的內容。在所登記的土地面積、地目類別、生產經營內容發生變化時，應自變化之日起30日內向征收機關申請變更登記。同時，應報送增加或占用耕地、土地權屬轉移的批件、合同、協議書等。
(三)征收機關應對納稅登記和農業稅、農業特，產稅納稅人申請變更的內容，進行實地調查核實，張榜公布，經納稅人認可簽字(蓋章)，登記造冊或錄入微機，作為計稅依據，并接受農民群眾的監督。納稅人無正當理由拒不簽字的，征收機關有權確定其依率計征稅額。
(四)當納稅人的計稅土地面積、地目類別和經營項目發生變化時，征收機關要根據有關政策規定，及時對計稅基礎作增加或核減的調整，并相應調整其依率計征稅額。沒有變化的，征收機關不得隨意變更納稅人的計稅基礎，以確保農民負擔的長期穩定。
(五)在農村稅費改革中，要繼續深化以“普查建檔，據實征收’為主要內容的農業特產稅征收管理改革，扎實做好農業特產稅稅源普查工作，建立健全農業特產稅稅源臺賬(有條件的要錄入微機)，形成以戶建卡、以村建賬、以鄉建檔的稅源控管體系。
二、規范征收工作
(一)征收機關必須嚴格按照中發[2000]7號文件和《黑龍江省農村稅費改革試點實施方案》及農業稅、農業特產稅征收暫行辦法的規定，認真做好農業稅及附加、農業特產稅的征收工作，絕不允許有任何違反政策的現象發生。在征收農業稅及附加時，必須按規定同時征收、同時開票，確保及時足額征收。不得擅自減、免、緩征，不得只征收正稅、不征收或少征收附加，不得先征收正稅后征收附加，也不得正稅、附加分開征收。
(二)征收的農業稅和農業特產稅要及時足額繳入金庫。征收的農業稅附加屬于集體資金，要及時全額繳入鄉鎮財政征收機關的專戶，不得混入金庫，并按規定及時足額劃撥到鄉鎮農村經營管理部門的村級經費賬戶，禁止任何形式的平調、截留、擠占和挪用。
(三)征收農業稅要做到“八到戶”，即：稅收政策宣傳到戶，征收任務落實到戶，征收清冊編制到戶，納稅通知書發放到戶，納稅收據開具到戶，征收稅款結算到戶，減免計算評定到戶，發生退稅退款到戶。要提高稅收征管的透明度，接受廣大群眾的監督，做到公開政策，公開政務，秉公辦事，依法征管，文明執法。
(四)要積極改進征收辦法，改善征管條件。除委托糧庫等部門代扣代繳稅款或財政部門駐庫征收外，可在鄉鎮、村或村民組設立流動或固定征收網點，實行“定點服務、定時征收、定額繳納、分戶開票”的征管方法。積極創造條件，逐步實行農業稅收征收計算機網絡管理。在農業稅征收中，要嚴格做到“十不準”，即：不準借改革之機，巧立名目，變相加重農民負擔；不準以任何形式組織小分隊，更不允許動用公安、司法力量到農民家中扒糧食、牽牲口，搬家具，強行征收農業稅及附加；不準收稅不開票和收稅打白條；不準擅自變更省批準的農業稅稅率及其附加比例、常產和計稅價格；不準隨意擴大農業稅征收范圍；不準以征收農業稅的名義為任何部門搭車收費；不準將生產性費用同農業稅混征；糧食部門不準以任何理由拒絕代征農業稅及附加；不準代征除農業稅正稅及附加以外的任何款項；不準截留、挪用稅款及附加。
(五)合理確定納稅期限。納稅人全年應納稅額一次確定，按照現行農業稅條例規定，分夏、秋兩季征收。夏收較少的地區，可以不進行夏征，在秋季一并征收。夏、秋兩季的稅款征收比例、征收時間，由縣(市)政府根據當地正常年景的夏、秋糧食比例、主要糧食作物收獲時間、銷售情況等因素分別加以確定。經濟作物產區的農業稅征收時間和納稅人納稅期限由縣以上征收機關根據經濟作物的正常收獲時間確定。各地規定的農業稅納稅人納稅期限，自統一規定的稅款開始征收之日算起，每一季最短不得少于30天。在規定的征收時間之前和納稅人納稅期限內，征收機關和其它任何單位不得采取稅收強制執行措施向納稅人征收稅款。
(六)實行納稅通知制度。征收機關應當在規定的納稅期限起始日的15日前向納稅人送達農業稅納稅通知書，告知納稅人當年應納農業稅稅款及計稅依據、納稅期限、納稅地點和納稅人依法享有申請減免稅、延期繳納稅款、行政復議、行政訴訟的權利。納稅人應當按照納稅通知書的要求按時繳納稅款。納稅人繳納稅款，征收機關必須開具完稅憑證。否則，納稅人有權拒絕繳納稅款。
(七)納稅人因有特殊原因或者特殊困難，不能按照征收機關規定的納稅期限繳納稅款的，經縣級或縣級以上征收機關批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。
納稅人未按照規定的期限繳納稅款的，征收機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。經征收機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內，不加收滯納金。
(八)必須堅持農業特產稅據實征收的原則。堅決杜絕不顧稅源分布、是否從事農業特產品生產、是否受災、是否有農業特產收入而一律按田畝、人頭或戶數平均攤派稅款的錯誤做法。嚴禁農業稅與農業特產稅兩稅重復征收。
三、規范征收方式
(一)農業稅及其附加是征收代金還是“實物送交、以款結算”，由縣(市)政府自行確定。折征代金的地區，各級干部要加大農產品銷售服務力度，幫助農民尋找市場，加快農產品銷售，以保證稅款及時入庫。如果出現賣糧難，大多數納稅人以代金方式繳納稅款有困難的，征收機關應當報請縣(市)政府做好有關協調工作，也可以改變稅款征收方式，以保證納稅人以實物方式履行納稅義務。對農民繳納的稅款糧，國有糧食企業應當積極組織接收，保證與征收機關及時結算稅款。
(二)農業特產稅以征收現金為主，經縣(市)政府批準，可以征收實物，并應以當年、當地中等市場價格作價，合理結算稅款。
四、規范執法行為
(一)必須把稅法宣傳作為執法的首要環節。在農業稅、農業特產稅征收和執法過程中，首先要加大農村稅費改革和稅法的宣傳力度，有針對性地開展宣傳教育工作。既要宣傳農村稅費改革的核心是減輕農民負擔，又要教育農民自覺履行依法納稅的義務；既要讓農民感受到農村稅費改革后負擔的減輕，也要讓農民從長遠的觀點來正確認識減負與應承擔義務的關系，增強農民群眾依法納稅的自覺性和主動性。教育廣大鄉村干部和農業稅收征收人員樹立依法治稅、尊重和保護納稅人合法權益的觀念，轉變工作作風。認真研究和解決征管工作中存在的突出矛盾和主要問題，調整改革農業稅、農業特產稅征收管理體制，規范和加強征收管理工作，努力將農業稅、農業特產稅征收管理工作納入法制、規范、文明、高效的軌道。農村稅費改革和農業稅、衣業特產稅征管工作政策性強，情況復雜，征收機關要利用各種形式，廣泛深入地做好宣傳工作，使農村稅費改革政策和農業稅、農業特產稅征收管理規定家喻戶曉，人人皆知；要動員和組織廣大干部深入農村，了解實際情況，傾聽群眾的呼聲，有針對性地做好稅法宣傳工 作和農民群眾的思想政治工作；認真做好人民來信來訪工作，及時解決問題，化解矛盾，使廣大農民群眾充分認識到農村稅費改革的重大意義，擁護支持改革，增強依法納稅的觀念，自覺履行農業稅納稅義務。
(二)納稅人為農村承包經營戶的，對其應納稅款，確有能力繳納，又無正當理由不按規定期限繳納的，征收機關可以責令其限期繳納。逾期仍未繳納，并對征收工作造成嚴重影響的，經縣以上負責農業稅收征收管理的財政局(農業稅征收管理局)局長批準，可以扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于其應納稅款的商品、貨物或者其它財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。征收機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。農村承包經營戶的基本生產資料及維持基本生活必需的住房、口糧和用品不在強制執行措施的范圍之內。
征收機關采取稅收強制執行措施不當，給納稅人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。
對企、事業單位欠繳農業稅、農業特產稅，需要采取稅收強制執行措施的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。
(三)納稅人同征收機關在納稅上發生爭議時，必須先按規定繳納稅款及滯納金，然后可以依法申請行政復議；對復議決定不服的，可以依法向法院起訴。
各級征收機關應當加強執法檢查，及時查處和糾正非法采取稅收強制執行措施、違反規定預收和提前強行征收稅款等行為和問題，保證各項征管規定的正確執行，切實保護廣大納稅人的合法權益。
五、規范征管執法主體的權力與責任
(一)調整處理好鄉鎮政府和村民委員會與征收機關在農業稅、農業特產稅征收管理上的關系。地方財政機關是農業稅、農業特產稅征收管理機關，是農業稅、農業特產稅征收管理的執法主體：農業稅、農業特產稅的稅款核定、納稅期限確定、減免稅決定、稅票管理、稅收強制執行措施的決定和執行等權力必須由財政征收機關依法行使。鄉鎮政府要支持督促財政征收機關依法做好稅收征收管理基礎工作和稅款收繳工作，但不得代行財政征收機關的農業稅、農業特產稅執法權。通過調整理順關系，明確執法權限，建立起征收機關依法征稅，鄉鎮政府領導和組織鄉村干部協稅護稅的農業稅、農業特產稅征收管理體制。要切實加強對委托代征的管理，依法完善委托代征手續，并對委托代征單位和個人進行培訓，對取得代征資格的單位或個人依法發放委托代征證書。
(二)加強農業稅征管隊伍建設，嚴格依法治稅，提高農業稅征收管理專業化、現代化水平。農業稅、農業特產稅涉及千家萬戶，政策性強，征管難度大。農村稅費改革后，農業稅收入任務明顯加重，征收難度加大，對稅收執法的要求更高。各級財政部門建立具有執法資格的農業稅機構和高素質的農業稅征收管理隊伍，是開展農村稅費改革、確保農業稅征管任務完成的迫切需要。各地要根據農村稅費改革的統一部署和本地實際情況，按照“辦事高效、運轉協調、行為規范、保障有力”的總體要求，加快農業稅征管機構和隊伍建設的步伐。已經建立農業稅征收管理局(分局)的要注意加強隊伍建設，定期開展培訓，實行持證上崗，努力提高農業稅征管人員的政策水平和執法水平；要強化執法功能，充實稽查力量，完善稽查手段，加大稽查力度，確保各級農業稅征收機構和廣大農業稅征管人員嚴格執行政策，依法征稅。各級農業稅收征收機關要認真履行職責，按照規范和加強征收管理、實行依法治稅的要求，加強內部管理、紀律教育與人員培訓，提高征管人員的政治素質、業務素質和執法水平。要運用計算機技術搞好農業稅收征收管理工作，提高工作效率，實現征管手段的現代化，促進征管方式的轉變。
(三)廣大農業稅收工作者要秉公執法，文明辦稅：不得打、罵、威脅恫嚇納稅人，不得勒、卡、刁難納稅人，不得接受納稅人的吃請、禮金和禮品；對納稅人的政策咨詢要耐心熱情地予以解答，不得拒絕農民來訪、扯皮推諉；農業稅收工作要切實做到“五公開”，即公開稅收政策、公開稅源情況、公開征收任務、公開稅款征收數額、公開減免稅額，自覺接受社會和群眾的監督。
(四)征收機關和征收人員違反規范農業稅、農業特產稅征收管理有關規定的，要追究領導者和當事人的責任，根據有關規定給予行政紀律處分；觸犯刑律的，依法追究刑事責任。