本溪市地方稅務局關于貫徹下崗失業人員
再就業稅收優惠政策實施意見
（本地稅發[2003]34號 2003年4月8日）
各自治縣地方稅務局、各分局、機關各處室、事業單位：
根據國家、省、市關于下崗失業人員再就業有關文件精神，為貫徹落實好稅收優惠政策，促進我市下崗失業人員再就業工作的順利進行，特提出如下實施意見：
一、享受稅收優惠政策的下崗失業人員范圍
㈠下崗失業人員是指：
1、國有企業的下崗職工；
2、國有企業的失業人員；
3、國有企業關閉破產需要安置的人員；
4、享受最低生活保障并且失業一年以上的城鎮其他失業人員。(財稅[2002]208號)
㈡本溪市人民政府《關于鼓勵和扶持下崗失業人員再就業有關政策問題的通知》(本政發[2003]9號)規定：
凡在我市境內城鎮居住具有勞動能力和就業愿望的下列人員，可享受《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》(中發[2002]12號)及其他相關文件中規定的再就業扶持政策：
1、仍在再就業服務中心或協議期滿出再就業服務中心但未解除勞動關系且仍未再就業的國有企業下崗職工；
2、尚未再就業的原國有企業失業人員；
3、已按全國企業兼并破產計劃關閉破產的企業中領取一次性安置費且仍未再就業的失業人員；
4、正在享受城市居民最低生活保障待遇且登記失業一年以上的城鎮其他就業轉失業人員。
享受再就業扶持政策的對象不包括下列人員：已按規定辦理企業內部退養的人員；《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》(中發[2002]12號)下發前已領取營業執照從事個體經營、被用人單位招收以及通過其他途徑實現再就業已有穩定收入的人員。
二、下崗失業人員再就業稅收優惠政策有關規定
㈠對新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%)，并與其簽定3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。(財稅[2002]208號)
同時免征地方教育費。(遼財預[2003]68號)
企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例＝(企業當年新招用下崗失業人員÷企業職工總數×100%)×2。(財稅[2002]208號)
服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定的經營活動的企業。(財稅[2002]208號)
服務型企業同時兼營營業稅“服務業”稅目以外的其他應稅行為的企業，能對經營的“服務業”收入單獨進行核算的，可按規定享受相應的稅收優惠政策；不能單獨核算的，應對收入全額征稅。(遼財預[2003]68號)
㈡對新辦的商貿企業(從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外)，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%)，并與其簽定3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核3年內免征城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。(財稅[2002]208號)
同時免征地方教育費。(遼財預[2003]68號)
企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例＝(企業當年新招用下崗失業人員÷企業職工總數×100%)×2。(財稅[2002]208號)
服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定的經營活動的企業。(財稅[2002]208號)
服務型企業同時兼營營業稅“服務業”稅目以外的其他應稅行為的企業，能對經營的“服務業”收入單獨進行核算的，可按規定享受相應的稅收優惠政策，不能單獨核算的，應對收入全額征稅。(遼財預[2003]68號)
㈢對現有的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)和現有的商貿企業(從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外)新增加的崗位，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內對年度應繳納的企業所得稅額減征30%。(財稅[2002]208號)
㈣對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體(以下除外：金融保險業、郵電通訊業、建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧,商貿企業中從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的企業)，凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。
1、利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；
2、獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；
3、吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30%以上(含30%)；
4、與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。(財稅[2002]208號)
對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體(國家限制的行業除外)符合條件的，3年內減半征收河道工程修建維護費。(遼政辦發[2003]12號)
㈤對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。(財稅[2002]208號)
同時免征地方教育費。(遼財預[2003]68號)
“桑拿”應不包括“大眾洗浴”，即浴資收費單價在5元/人(含5元/人)的洗浴場所。(遼財預[2003]68號)
㈥提高營業稅的起征點。
提高營業稅的起征點：營業稅按期納稅的起征點確定為；月營業額2000元。(遼財預[2003]68號)；將按次納稅的起征點提高到每次(日)營業額100元。(財稅[2002]208號)
㈦上述優惠政策執行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。對于在《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》(中發[2002]12號)下發之日至2002年12月31日期間組建，并于2003年1月1日前通過勞動保障部門認定和稅務機關審核的企業，從2003年1月1日起3年內享受該政策；對于在《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》(中發[2002]12號)下發之日至2002年12月31日期間組建，但在2003年1月1日后(含2003年1月1日)通過勞動保障部門認定和稅務機關審核，以及在2003年1月1日后(含2003年1月1日)組建，并通過勞動保障部門認定和稅務機關審核的企業，從通過稅務機關審核之日至2005年12月31日享受該政策。(財稅[2002]208號)
㈧對下崗失業人員自謀職業，從事生產經營活動，需辦理稅務登記證件的，可持《再就業優惠證》免收稅務登記證工本費。(遼財預[2003]68號)
㈨現行有關勞動就業服務企業的稅收優惠政策以及其他扶持就業的稅收優惠政策，仍按原規定招待如果企業既適用新的優惠政策，又適用原有的優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策但不能累加執行。(財稅[2002]208號)
三、地方稅收減免權限及程序
㈠減免權限
根據遼寧省國家稅務局、省地方稅務局、省勞動和社會保障廳《轉發國家稅務總局、勞動和社會保障部關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見的通知》》(遼國稅發[2003]9號)精神，本著實事求是、高效、方便納稅人的原則，下崗失業人員再就業減免稅審批權限為：
1、涉及新辦服務型企業、新辦商貿企業、現有服務型企業、現有商貿企業、國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體，凡由地方稅務局征收的稅收減免一律由市地方稅務局審批。
2、凡涉及下崗失業人員從事個體經營減免的地方稅收一律由縣(分)局審批。
㈡減免程序
1、對招用下崗失業人員新辦服務型企業、新辦商貿企業、現有服務型企業、現有商貿企業申請減免稅的，向當地主管稅務機關報送下列材料：
⑴減免稅申請表；
⑵營業執照副本；
⑶稅務登記證副本；
⑷《新辦服務型企業吸納下崗失業人員認定證明》(或《新辦商貿企業吸納下崗失業人員認定證明》、《現有服務型企業吸納下崗失業人員認定證明》、《現有商貿企業吸納下崗失業人員認定證明》)；
⑸企業財務報表；
⑹企業工資支付憑證(工資表)。
2、對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體申請減免稅的，應向當地主管稅務機關報送下列資料；
⑴營業執照副本；
⑵稅務登記證副本；
⑶由財政部門出具的《“三類資產”認定證明》；
⑷由經貿部門出具的主輔分離和輔業改制的證明；
⑸由經貿部門出具的《產權結構證明》(或《產權變更證明》)；對中央企業興辦的經濟實體，上述3、4、5項是指由國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合出具的批復意見和集團公司(總公司)出具的認定證明。
⑹由勞動保障部門出具的《經濟實體安置富余人員認定證明》；
⑺經濟實體職工花名冊；
⑻原企業與安置的富余人員勞動關系的變更協議及經濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同(副本)；
⑼經濟實體工資支付憑證(工資表)；
⑽經濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄。
3、對下崗失業人員從事個體經營的，應向當地主管稅務機關報送下列資料：
⑴營業執照副本；
⑵稅務登記證副本；
⑶《再就業優惠證》。
4、辦理下崗失業人員再就業稅收減免的企業、個人減免稅申請統一由稅務所受理(直屬分局、涉外分局、開發區分局辦理企業減免稅由綜合業務科受理)。稅務所、綜合業務科在接到減免稅申請及有關資料后，對書面資料進行初審、登記、備案，并派人(不得少于兩人)實地調查、核實，填寫《下崗失業人員再就業減免稅審核確認表》，稅務所應于15日內將《下崗失業人員再就業減免稅審核確認表》及相關資料報綜合業務科。綜合業務科根據減免稅審批權限，屬市局審批的，于2日內上報市局政策法規處，政策法規處在7日內協調市局相關業務處室，由市局局長辦公室做出批復；對從事個體經營屬縣(分)局審批的，在7日內由縣(分)局局長辦公會做出批復。
5、減免稅審批應遵循稅收管理體制逐級上報、逐級返回的程序，審批結果由稅務所、綜合業務科以書面形式(《減免稅通知書》)通知納稅人，并在《再就業優惠證》上加蓋“已享受稅收優惠政策”印戳。對審批減免稅的企業和個體工商戶要在稅務所或征收窗口進行公示。
四、減免稅情況統計
㈠建立減免稅統計制度。享受再就業優惠政策的企業、個體工商戶在減免期內要按月進行納稅申報，稅務所、征收科要按“5種減免類型企業”和“從事個體經營”分別建立下崗失業人員再就業享受稅收優惠政策統計臺賬，按月登記減免的稅額，填寫“下崗失業余員再就業享受稅收優惠政策統計表”，于月份終了后5日內上報綜合業務科。綜合業務科按月匯總，按季(季度終了后10日內)上報市局政策法規處。
㈡由于提高增值稅、營業稅起征點，會造成部分國地稅交叉戶和純地稅戶由交稅單位變成不交稅單位，影響地方稅收收入。因此，各縣(分)局要加強由于提高增值稅、營業稅起征點而對地方稅收造成影響的調查，并做好數據統計工作。
㈢建立減免稅檔案管理制度。市局各相關業務處室、稅務所、綜合業務科(直屬分局、涉外分局、開發區分局)要分別建立下崗失業人員再就業享受稅收優惠政策專門檔案，“一戶一檔”。
㈣對下崗失業人員從事個體經營實行定額管理的，應按有關規定分稅種分別統計減免的稅、費。
五、減免稅的監督及管理
㈠各縣(分)局要做好本地區年檢工作。年檢的主要目的是檢查企業是否符合國家規定，具備享受扶持政策的條件，防止和杜絕騙稅、逃稅情況的發生。凡經年檢合格的，由稅務部門核準繼續給予企業和個人享受相關減免稅待遇。對企業報送的年檢材料要及時認真審查，對不符合要求的，要盡快通知企業限期進行整改；對限期整改后，仍達不到要求的，不得繼續享受減免稅優惠政策，并追繳已減免的稅款。年檢工作結束后，應將年檢資料裝訂成冊歸檔備案。
對年檢合格的企業，由縣(分)局在《認定證明》上加蓋“年檢合格”印戳。
㈡不參加年檢的企業不得繼續享受稅收優惠政策。在年檢中發現弄虛作假，偽造《認定證明》和騙取稅收扶持政策的，應繳銷《認定證明》、追繳所騙稅款，情節嚴重的，移交司法機關處理。
㈢各縣(分)局要搞好本地區年檢和重點抽查工作，抽查企業不得少于各類應享受稅收優惠政策企業的20%。
對從事個體經營的下崗失業人員，申請繼續享受稅收扶持政策的，應持有經縣以上勞動保障部門年檢的《再就業優惠證》，申請辦理本年度減免稅手續。
㈣納稅人享受減免稅的條件發生變化時，應當在15日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，確定是否停止其減免稅，對不報告的，稅務機關有權追回已減免的稅款。
㈤對于稅務機關工作人員在辦理減免稅過程中弄虛作假、人情減免的，一經發現，按有關規定處理。
附件：1.下崗失業人員再就業享受稅收優惠政策統計表(略)
2.下崗失業人員從事個體經營享受稅收優惠政策統計臺賬(略)
3.新辦服務型企業(30%以上)享受稅收優惠政策統計臺賬(略)
4.新辦商貿企業(30%以上)享受稅收優惠政策統計臺賬(略)
5.現有服務型企業享受稅收優惠政策統計臺賬(略)
6.現有商貿企業享受稅收優惠政策統計臺賬(略)
7.提高營業稅起征點減少地方稅收統計表(略)
8.提高增值稅起征點減少地方稅收統計表(略)
9.國有大中型企業興辦的經濟實體享受稅收優惠政策統計臺賬(略)
10.下崗失業人員再就業減免稅確認表(略)
11.下崗失業人員再就業享受稅收優惠政策減免稅申請審批表(略)
12.下崗失業人員再就業享受稅收優惠政策減免稅通知書(略)