第八屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議審議了國務院關于提請審議外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的議案,為了統一稅制,公平稅負,改善我國的投資環境,適應建立和發展社會主義市場經濟的需要,特作如下決定：

一、在有關稅收法律制定以前,外商投資企業和外國企業自1994年1月1日起適用國務院發布的增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業稅暫行條例。1958年9月11日全國人民代表大會常務委員會第一百零一次會議原則通過、1958年9月13日國務院公布試行的《中華人民共和國工商統一稅條例(草案)》同時廢止。

中外合作開采海洋石油、天然氣,按實物征收增值稅,其稅率和征收辦法由國務院另行規定。

二、1993年12月31日前已批準設立的外商投資企業,由于依照本決定第一條的規定改征增值稅、消費稅、營業稅而增加稅負的,經企業申請,稅務機關批準,在已批準的經營期限內,最長不超過五年,退還其因稅負增加而多繳納的稅款;沒有經營期限的,經企業申請,稅務機關批準,在最長不超過五年的期限內,退還其因稅負增加而多繳納的稅款。具體辦法由國務院規定。

三、除增值稅、消費稅、營業稅外,其他稅種對外商投資企業和外國企業的適用,法律有規定的,依照法律的規定執行;法律未作規定的,依照國務院的規定執行。

本決定所稱外商投資企業,是指在中國境內設立的中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業。

本決定所稱外國企業,是指在中國境內設立機構、場所,從事生產、經營和雖未設立機構、場所,而有來源于中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。

本決定自公布之日起施行。