國家稅務(wù)局關(guān)于做好１９８８年度集體企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
（１９８８年１１月１２日 （８８）國稅集字第０５４號）
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局（不發(fā)西藏），各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，加發(fā)南京、成都市稅務(wù)局：
１９８８年度的集體企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將開始。當(dāng)前，我國改革和建設(shè)的重點(diǎn)放到治理經(jīng)濟(jì)環(huán)境、整頓經(jīng)濟(jì)秩序上來。這既是深化改革的必要條件，也是深化改革的重要內(nèi)容。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在今年的所得稅匯算清繳工作中，都要認(rèn)真貫徹這個(gè)方針，堅(jiān)持依法征稅，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收組織收入、充分發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能，為超額完成稅收收入任務(wù)，平衡財(cái)政收支作出貢獻(xiàn)。為此，今年的匯繳工作要著重抓好以下幾方面。
一、嚴(yán)肅稅收法紀(jì)
嚴(yán)格執(zhí)行國家制定的集體企業(yè)所得稅法規(guī)，堅(jiān)持依法納稅，因此匯算清繳必須做到：
１、對于超越權(quán)限減稅免稅的，都應(yīng)按國務(wù)院國發(fā)（１９８７）２９號《關(guān)于嚴(yán)肅稅收法紀(jì)加強(qiáng)稅收工作的決定》和國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)明電（１９８８）１１號《關(guān)于加強(qiáng)稅收工作的緊急通知》的規(guī)定糾正過來。
２、各地仍要按照國務(wù)院國發(fā)（１９８７）２９號文件及財(cái)政部（８７）財(cái)稅字第２４４號《關(guān)于對集體企業(yè)不能實(shí)行承包所得稅問題的通知》的規(guī)定執(zhí)行，不得對集體企業(yè)實(shí)行承包所得稅。凡是已這樣做的，要在匯算清繳中糾正過來。
３、要根據(jù)中共中央中發(fā)（１９８８）８號《中共中央、國務(wù)院關(guān)于清理整頓公司的決定》，認(rèn)真清理整頓各類公司，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定征稅，一律取消特批的減免稅優(yōu)惠待遇。加強(qiáng)對公司的納稅監(jiān)督，對違反者按稅法處理。
４、集體企業(yè)在所得稅前歸還技措貸款的范圍、比例要嚴(yán)格按國家規(guī)定執(zhí)行。技措貸款投資的項(xiàng)目沒有新增利潤的，一律不準(zhǔn)用稅前利潤歸還貸款。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督
近年來，各地對集體企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都很重視，但企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱，仍是匯算清繳工作的難點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在今年清繳工作中，幫助、審查企業(yè)做好年終財(cái)務(wù)決算時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)：
１、認(rèn)真督促企業(yè)做好財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)、帳務(wù)核對清理工作，準(zhǔn)確核算盈虧。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過匯算清繳協(xié)助企業(yè)建立健全財(cái)會制度。對于未按規(guī)定建帳的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)資料核定計(jì)稅所得額征稅，并按有關(guān)規(guī)定酌情處以罰款。
２、對企業(yè)的財(cái)務(wù)審查要注意幾個(gè)重點(diǎn)方面：（１）企業(yè)的全部銷售收入或經(jīng)營收入，包括浮動價(jià)款、加價(jià)款、價(jià)外補(bǔ)貼和差價(jià)收入等，是否全額入帳；（２）是否有虛列成本、亂攤費(fèi)用、擴(kuò)大營業(yè)外支出或少計(jì)成本、費(fèi)用、虛增利潤；（３）是否有不按規(guī)定濫發(fā)獎金、補(bǔ)貼、實(shí)物、用公款請客送禮，任意擴(kuò)大消費(fèi)基金的財(cái)務(wù)開支；（４）實(shí)行集體租賃和內(nèi)部承包責(zé)任制的企業(yè)，是否按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和按實(shí)現(xiàn)利潤全額繳納了所得稅。
三、幾個(gè)政策問題的規(guī)定
１、關(guān)于幾個(gè)新開征稅種的列支問題。企業(yè)繳納的印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅在企業(yè)管理費(fèi)（或商品流通費(fèi)）中列支。
企業(yè)繳納的筵席稅不得在所得稅前列支。
２、關(guān)于工資、獎金的列支標(biāo)準(zhǔn)問題。各地對工資、獎金的列支標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)本著控制社會消費(fèi)基金增長的精神，按現(xiàn)行規(guī)定從嚴(yán)掌握。
３、關(guān)于安排待業(yè)青年企業(yè)職工總數(shù)的計(jì)算范圍問題。對安排待業(yè)青年企業(yè)在確定減免稅時(shí)，其職工總數(shù)應(yīng)包括固定職工（包括合同制工人）、季節(jié)工、輪換工以及六個(gè)月以上的臨時(shí)工和其他人員。
４、關(guān)于原集體企業(yè)重新登記為私營企業(yè)后如何征稅的問題。對原來按集體企業(yè)所得稅征稅，而依照《私營企業(yè)暫行條例》規(guī)定重新登記為私營企業(yè)的，自領(lǐng)取私營企業(yè)營業(yè)執(zhí)照起，按私營企業(yè)所得稅的規(guī)定征收所得稅。
５、關(guān)于綠化費(fèi)列支問題。為加速國土綠化建設(shè)，確保義務(wù)值樹任務(wù)的完成，對企業(yè)義務(wù)植樹的綠化費(fèi)用，可在企業(yè)管理費(fèi)（或商品流通費(fèi)）中列支；對新建、擴(kuò)建和改建項(xiàng)目的綠化費(fèi)用，在基建投資中列支。對因未完成義務(wù)綠化任務(wù)而繳納的綠化費(fèi)，在企業(yè)稅后利潤中列支。
６、關(guān)于實(shí)行股份制的集體企業(yè)征收所得稅問題。對原有集體企業(yè)實(shí)行股份制的，暫按集體企業(yè)征收所得稅；其支付的股息，在稅后分紅基金中列支。
未實(shí)行股份制的集體企業(yè)，向社會或本企業(yè)職工發(fā)行股票，支付的股息，也應(yīng)在稅后分紅基金中列支。
７、關(guān)于大中城市副食品價(jià)格補(bǔ)貼的列支問題。根據(jù)國務(wù)院＜１９８８＞２３號文件規(guī)定，企業(yè)可按省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定列支副食品價(jià)格補(bǔ)貼。副食品價(jià)格補(bǔ)貼可作為工資總額的組成部分，但不得作為提取各項(xiàng)基金的基數(shù)。
８、關(guān)于軍隊(duì)辦集體企業(yè)征收所得稅問題。根據(jù)國務(wù)院辦公廳（１９８８）４８號文件規(guī)定，軍隊(duì)辦的集體企業(yè)要按規(guī)定繳納所得稅，因此，凡軍隊(duì)辦集體企業(yè)，包括從今年起把集體企業(yè)轉(zhuǎn)為國營的，都應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅，不得享受對軍隊(duì)辦國營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
９、關(guān)于獨(dú)生子女保健費(fèi)列支問題。集體企業(yè)職工獨(dú)生子女保健費(fèi)，由企業(yè)福利基金、稅后利潤解決，如確有困難的，可報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，在企業(yè)管理費(fèi)中補(bǔ)充解決。
四、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，做好匯算清繳工作
匯算清繳工作時(shí)間緊，工作量大，各地要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，針對今年的新要求、新問題，及早研究部署，并注意研究工作中出現(xiàn)的問題。
各地要結(jié)合今年國務(wù)院部署的稅收、財(cái)務(wù)、物價(jià)大檢查，抓好匯算清繳工作。對在大檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)做好帳務(wù)處理。匯算清繳的審核要有重點(diǎn)，防止走過場。
匯算清繳工作總結(jié)，是整個(gè)匯算清繳工作的重要內(nèi)容之一，各地要認(rèn)真做好。前幾年，絕大部分地方都做得很好。但也有個(gè)別地方不夠重視，匯算清繳資料不夠準(zhǔn)確，希望各地能重視起來。
在總結(jié)中，除應(yīng)有工作經(jīng)驗(yàn)、成果、審查出來的主要問題外，還應(yīng)著重分析稅源變化情況和各種減稅免稅措施帶來的影響，以及現(xiàn)行所得稅政策存在的問題和解決的意見。
為了便于掌握和分析集體企業(yè)所得稅的減免和稅收負(fù)擔(dān)情況，各地都要按照統(tǒng)一的報(bào)表格式認(rèn)真填制“集體企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表”、“集體企業(yè)所得稅匯算清繳審查情況統(tǒng)計(jì)匯總表”，于１９８９年６月底以前隨同匯算清繳工作總結(jié)一并報(bào)送我局。我局將據(jù)以總結(jié)全國的匯算清繳工作，并把總結(jié)資料發(fā)往全國各地稅務(wù)部門。
各地布置匯算清繳工作的有關(guān)文件，希報(bào)送我局一份。
附：１、集體企業(yè)所得稅匯算清繳審查情況統(tǒng)計(jì)匯總表
２、集體企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表
集體企業(yè)所得稅匯算清繳審查情況統(tǒng)計(jì)匯總表
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填報(bào)單位 一九八八年度 金額單位：千元
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│項(xiàng) 目│合計(jì)│凈增（減）金額│ 企 業(yè) 少 報(bào) │ 企 業(yè) 多 報(bào) │ │
│ │戶數(shù)├───┬───┼──┬───┬──┼──┬───┬──┤備注│
│行 業(yè)│ │所得額│ 稅額 │戶數(shù)│所得額│稅額│戶數(shù)│所得額│稅額│ │
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│合 計(jì)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│一、工│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│業(yè)企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│二、交│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│通運(yùn)輸│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│其中：│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│水上運(yùn)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│輸 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│三、建│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│筑安裝│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│四、供│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│銷社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│其中：│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│縣以上│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│供銷社│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│五、商│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│業(yè)企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│六、街│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│道企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│七、鄉(xiāng)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│鎮(zhèn)企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│八、農(nóng)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│村信用│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│九、其│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│他 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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注：１、本表由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局根據(jù)匯算
清繳統(tǒng)計(jì)數(shù)字填寫：
２、合計(jì)戶數(shù)＝企業(yè)少報(bào)戶數(shù)＋企業(yè)多報(bào)戶數(shù)；
３、凈增（減）金額＝企業(yè)少報(bào)金額－企業(yè)多報(bào)金額。
集體企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表
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填報(bào)單位 一九八八年度 金額單位：千元
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│ 項(xiàng) 目 │ 盈 利 企 業(yè) │ 虧損企業(yè) │
│ ├─┬──┬─┬─┬──┬──┬───┬─┬─┬──┼─┬──┬─┤
│ 行 業(yè) │戶│銷售│實(shí)│企│增長│其它│地方采│計(jì)│所│ 負(fù) │戶│銷售│虧│
│ │ │收入│現(xiàn)│業(yè)│利潤│減稅│取減免│稅│得│ 擔(dān) │數(shù)│收入│損│
│ │ │額或│利│基│歸還│利潤│稅減少│所│稅│ 率 │ │額或│額│
│ │數(shù)│收益│潤│金│貸款│額 │利潤 │得│額│ ％ │ │收益│ │
│ │ │額 │額│ │額 │ │額 │額│ │ │ │額 │ │
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│ 欄 次 │1 │ 2 │3 │4 │ 5 │ 6 │ 7 │8 │9 │10 │11│12 │13│
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│ 合 計(jì) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│一、工業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│二、交通│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│運(yùn)輸企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│其中：水│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│上運(yùn)輸 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│三、建筑│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│安裝企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│四、供銷│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│其中：縣│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│以上供銷│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│五、商業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│其中：改│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│、轉(zhuǎn)、租│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│國營小型│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│商業(yè)企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│六、街道│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│七、鄉(xiāng)鎮(zhèn)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│八、農(nóng)村│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│信用社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│九、其它│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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注：１、本表由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局和各計(jì)劃單列市稅務(wù)局分別根據(jù)所得稅匯算清繳的匯總數(shù)字填寫：各計(jì)劃單列市的匯總數(shù)字不包括在所在省的匯總數(shù)字內(nèi)；
２、本表８欄＝３欄－４欄－５欄－６欄－７欄；１０＝９欄＋３欄；
３、本表７欄把地方采取減免稅的主要項(xiàng)目，減少利潤數(shù)額列出，其中主要項(xiàng)目另列表說明；
４、本表中工業(yè)企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、商業(yè)企業(yè)指除鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、道企業(yè)、供銷社外的上述各類企業(yè)；
５、本表中供銷社、街道企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，分別指由供銷社、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局管理的各類企業(yè)。