財政部關于做好1998年度商業銀行、
非銀行金融企業會計決算編審工作的通知
（財債字[1998]第46號 1998年7月1日）
有關商業銀行，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：
為了做好商業銀行和非銀行金融企業(不含保險、證券企業)(以下簡稱“企業”)1998年度會計決算編審工作，現將有關事項通知如下：
一、充分重視，統一政策，加強領導
年度會計決算是反映企業年度財務狀況和經營成果的總結性書面文件。認真做好年度會計決算編審工作，既是全面反映企業年度經營成果和財務狀況的主要手段，也是各級政府部門和企業掌握信息，防范和化解金融風險的有效途徑。因此，各企業和主管財政機關要充分重視，加強組織領導，按照國家規定，進一步規范企業的財務行為和核算方法，嚴格執行國家統一政策，通過編審年度會計決算，進一步落實內部整章建制工作。
二、準確核算各項收支
企業一切經濟活動的結果體現為企業損益。各金融企業和各級財政部門都要按照或督促企業按照權責發生制的核算原則對財政收支進行核算，不得隱瞞、轉移或截留，真實計算企業損益，完整反映企業財務成果。
(一)經國務院批準實行停息(計息)掛帳的貸款和經批準納入《全國企業兼并破產和職工再就業工作計劃》在試點城市進行國有企業兼并的貸款，可暫不按照權責發生制的原則核算利息收入，但掛帳期滿后，應改按規定的核算方法計算和確認當期的營業收入。除上述貸款外，一律不得以政策性貸款名義擴大范圍。
按國家規定，對納入《全國企業兼并破產和職工再就業工作計劃》，并在試點城市實行國有企業減員增效政策的免息，商業銀行不作收入處理，對已作收入的部分，應作沖減收入處理。
(二)根據《關于修改金融機構應收利息核算年限及呆帳準備金提取辦法的通知》(財商字[1998]第302號，嚴格執行應收未收利息核算年限由2年縮短到1年的規定，加強表內應收未收利息核算，嚴禁將逾期(含展期后)未滿一年的貸款的應計利息納入表外核算。
(三)認真清收金融機構往來收入，對存放同業和拆出資金的利息，要按照規定及時收回；各項中間業務代理收入按規定范圍、標準和費率嚴格收費，納入損益核算，防止收入流失。
(四)加強投資收益的清收，提高投資回報。
1、對購入的有價證券取得的利息收入，應全額納入投資收益核算。對持有長期有價證券(含國債)，應按有價證券的面值和規定的利率和期限，計算應收利息，并列入投資收益。企業應將國債利息收入在投資收益中單獨列示，并提供免稅國債利息收入匯總計算明細表。
2、如實反映全資附屬企業收益情況，從全資附屬、職營、參股企業分得的利潤納入投資收益核算，嚴禁截留或作為“小金庫”。商業銀行已脫鉤的全資附屬企業和參股、職營企業所發生的虧損應按規定由該企業以后年度的利潤彌補，不得并入投資企業抵減應納稅所得額。
(五)認真核實各項費用開支，凡不屬本年度的有關費用不得以預提、待攤的名義調節費用支出，虛增虛減利潤。
1、呆帳準備金按照《關于修改金融機構應收利息核算年限及呆帳準備金提取辦法的通知》(財商字[1998]第302號)的規定提取；呆、壞帳和投資損失按照《關于商業銀行呆壞帳和投資損失核銷有關問題的通知》(財商字[1998]第130號)的規定核銷，呆、壞帳核銷必須符合呆、壞帳條件，嚴禁將未超過3年的應收帳款作為壞帳核銷和將應作為壞帳核銷的應收利息直接沖減利息收入。
2、嚴格固定資產租賃、修理費的管理，嚴禁以固定資產修理費的名義搞以修代建。融資租入固定資產的租賃費不得直接列入費用；對經營租賃租入的固定資產的改良支出，列入遞延資產，按租賃期限分期攤銷；對固定資產大宗修理費應接受益期限分期攤銷，不得一次列入費用；實行住房制度改革的企業，住房維修費在住房周轉金中列支。
3、嚴格加強工資管理。企業構成工資總額的各種支出必須如實納入工資科目核算，工資發放必須嚴格按照國家規定，不得在工資科目之外以各種名義亂發補貼、津貼。國家對企業統一實行計稅工資辦法，計稅工資的月扣除最高限額按國家規定的550元/人月標準執行。計稅工資標準經財政部超過上述限額的，需提供計稅工資扣除限額的計算依據。
4、代辦儲蓄手續費要嚴格按財務制度規定計算和據實列支，不得預提。代辦儲蓄手續費的使用要嚴格按有關規定執行，不得以攬儲獎等方式擅自擴大開支范圍。
5、養老保險基金下放地方管理后，實行養老保險統籌的企業要及時做好財務處理，確保移交工作順利進行。
(六)對洪水等自然災害造成的企業財產損失，按規定經財政部駐各地財政監察專員辦事處審核批準后，作為非常損失在營業處支出中反映。
(七)對不符合《中共中央、國務院關于治理向企業亂收費、亂罰款和各種攤派等問題的決定》(中發[1997]第14號)和《財政部關于貫徹沖共中央、國務院關于治理向企業亂收費、亂罰款和各種攤派等問題的決定》的通知》(財綜字[1997]第128號)的收費、罰款和各種攤派，企業有權拒絕支付，不得在企業成本費用其他支出中列支。
三、做好納稅調整和所得稅清算
(一)如實填報納稅調整項目。稅法和財務制度有規定比例的支出項目，超過規定比例的部分，應按規定比例進行納稅調整。納稅調增項目包括超過國家規定的利息支出，超過計稅工資標準列支的工資，多提的職工福利費、工會經費和職工教育經費，超過規定提取的呆帳準備金和壞帳準備金，超過規定比例的代辦儲蓄手續費、業務宣傳費、業務招待費，超過規定的捐贈支出，各種贊助支出，違法經營的罰款和被沒收的財物，各項稅收的滯納金、罰金和罰款，審計、檢查上交款項，稅后投資收益還原等項目。
納稅調減項目中免稅國債利息收入指商業銀行購買國債的利息收入扣除資金成本的凈收入，在會計決算中應提供免稅國債利息凈收入的計算依據。不提供計算依據和免稅國債利息收入匯總計算明細表的，不予免稅。企業買賣國債的全部收益扣除國債利息凈收入后的差價收入，不享受免稅待遇。
(二)對財政部下達的年度財務預算指標的清算，按《關于國有獨資商業銀行財務管理的規定》(財商字[1997]第43號)執行，并在會計決算中予以反映。其中固定資產和在建工程購建資金總額按下列公式清算：本年末資產原值、土地使用權、在建工程余額之和―上年末固定資產原值、土地使用權、在建工程余額之和。
(三)集中納稅的企業對審計、檢查上交款項，投資收益，并帳(表)的附屬企業已交納的所得稅，應提供納稅憑證復印件和已交稅款匯總清單的，以及金融企業所得稅未繳入中央金庫的，視同未納稅處理。
四、正確計算利潤分配，認真核實所有者權益
按照財務制度及有關規定，正確計算利潤分配，對所有者權益各項目的增減變動，在會計決算中充分反映和說明。
五、做好年終財產、財務的清理和核實工作
在年度終了前，企業的各類財產應進行一次全面、徹底的清理核實，做到帳實相符、帳帳相符。對于盤盈、盤虧和其他損失，以及提前報廢的固定資產，應查明原因，分清責任，需報損的按規定審批權限經批準后列入決算。
六、做好財務分析和財務預算指標的考核工作
(一)財務分析是會計決算報告的重要組成部分，企業財會部門要精心組織，認真分析。財務分析包括信貸收支、財務收支、資產質量、負債結構、呆、壞帳核銷等方面對企業利潤的影響，并形成書面材料與決算一并上報。
(二)做好財政部門下達的各項年度預算指標完成情況的考核，確保年度預算指標的完成。對超過預算指標的部分，說明情況和原因。
七、加強會計決算的審核工作，提高會計決算的編制水平
(一)企業年度會計決算是企業年度財務狀況和經營成果的綜合反映，企業各級分管財會工作的行長(總經理)應加強對會計決算編報工作的領導，組織有關人員認真編制本年度會計決算，做到內容完整，數字真實，計算準確，說明清楚，報表齊全，印鑒齊備，編報及時，表與表之間有勾稽關系的必須核對一致。
(二)各行(公司)系統應嚴格按本通知的各項規定從嚴審查各項財務收支和所有者權益，認真編制年度會計決算。一級分支行(公司)編制的會計決算在報總行(總公司)的同時，應抄送財政部駐各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政監察專員辦事處。財政部駐各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政監察專員辦事處對企業的年度會計決算的審查，采取就地審查、就地處理的辦法，并將審查處理結果報財政部。
(三)各級行(公司)對財政部駐各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政監察專員辦事處決算審查中查出的問題，經雙方協商仍不能達成一致的，可通過逐級匯總上報，由總行(總公司)統一匯總報財政部復議。
八、1998年度會計決算報表格式
1998年度會計決算報表格式請按財政部會計司有關要求編報，并同時編報匯總業務狀況表。有外幣經營業務的企業除編報匯總報表處，還應單獨編報外幣業務的有關報表(折美元)。
九、1998年度會計決算報表及財務情況說明書，各行(公司)必須于1999年4月底以前一式兩份上報財政部。
十、各總行(總公司)布置本行(本公司)1998年度會計決算時不得超出本通知的各項規定，并將本行(公司)當年的決算通知抄報財政部。凡各行(公司)已下達的決算文件與財政部統一規定相抵觸的，必須立即糾正，嚴格執行國家統一政策。
十一、地方財政廳(局)根據本通知的規定，負責布置地方商業銀行、非銀行金融企業的年度會計決算。