第一章 總 則

第一條 為維護(hù)正常的稅收征收管理秩序，懲戒嚴(yán)重涉稅違法行為，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)的通知》(國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào))，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法的規(guī)定，向社會(huì)公布重大稅收違法案件信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門(mén)，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

第三條 公布重大稅收違法案件信息和對(duì)當(dāng)事人實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范的原則。

第四條 按照誰(shuí)檢查、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，對(duì)公布的案件實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公布案件信息的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)建立重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)和利用國(guó)家信用信息共享交換平臺(tái)等渠道，對(duì)外公布重大稅收違法案件信息，并由相關(guān)部門(mén)根據(jù)這些信息對(duì)當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理措施。

第二章 案件標(biāo)準(zhǔn)

第六條 本辦法所稱“重大稅收違法案件”是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件：

(一)納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額100萬(wàn)元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上;

(二)納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的;

(三)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的;

(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;

(五)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;

(六)虛開(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的;

(七)私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的;

(八)雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。

符合前款規(guī)定的重大稅收違法案件，由稅務(wù)稽查局作出了《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，且當(dāng)事人在法定期間內(nèi)沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或法院裁判對(duì)此案件最終確定效力后，按本辦法處理。

第三章 信息公布

第七條 公布重大稅收違法案件信息，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(一)對(duì)法人或者其他組織：公布其名稱，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，注冊(cè)地址，法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院判決確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證號(hào)碼(隱去出生年、月、日號(hào)碼段，下同)，經(jīng)法院判決確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員的姓名、性別及身份證號(hào)碼;

(二)對(duì)自然人：公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼;

(三)主要違法事實(shí);

(四)適用相關(guān)法律依據(jù);

(五)稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰情況;

(六)實(shí)施檢查的單位;

(七)對(duì)公布的重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址，以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書(shū)編號(hào)。

前款第一項(xiàng)中法人或者其他組織的法定代表人、負(fù)責(zé)人與違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人不一致的，應(yīng)一并公布，并對(duì)違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人進(jìn)行標(biāo)注。

第八條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將符合公布標(biāo)準(zhǔn)的案件信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，通過(guò)省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站向社會(huì)公布，同時(shí)可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，通過(guò)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。

國(guó)家稅務(wù)總局門(mén)戶網(wǎng)站設(shè)立專欄鏈接省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站的公布內(nèi)容。

第九條 符合本辦法第六條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法案件的當(dāng)事人，能按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，只將案件信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，不向社會(huì)公布該案件信息。

案件信息已經(jīng)向社會(huì)公布后，當(dāng)事人符合前款規(guī)定的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，停止公布并從公告欄中撤出，并將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門(mén)。

第十條 重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，停止公布并從公告欄中撤出。

第十一條 案件信息一經(jīng)錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，將作為納稅人的納稅信用記錄永久保存。

第四章 懲戒措施

第十二條 對(duì)按本辦法公布的當(dāng)事人，依法采取以下措施：

(一)納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施;

(二)對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境;

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門(mén)，由相關(guān)部門(mén)依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

符合本辦法第九條規(guī)定的當(dāng)事人，適用前款第一項(xiàng)規(guī)定。

第十三條 國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)約定方式，向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒的部門(mén)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法案件信息。

市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)是否向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒的部門(mén)提供對(duì)外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法案件信息，由市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，與相關(guān)部門(mén)協(xié)商決定。

第十四條 重大稅收違法案件信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，案件信息發(fā)生變化的，按本辦法第十三條規(guī)定提供案件信息的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒和管理的部門(mén)提供更新信息。

第五章 附 則

第十五條 被公布的當(dāng)事人對(duì)公布內(nèi)容提出異議的，由實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)復(fù)核和處理。

第十六條 本辦法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指國(guó)家稅務(wù)總局和省以下國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

第十七條 本辦法所稱“以上”包含本數(shù)，“以下”包含本級(jí)。

第十八條 本辦法自2016年6月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第41號(hào))同時(shí)廢止。