第一章 總則

第一條 為加強郵電基本建設(shè)項目宏觀調(diào)控和管理，提高投資效益，監(jiān)督基本建設(shè)項目經(jīng)濟活動，促進更好地完成郵電通信建設(shè)任務(wù)，根據(jù)《審計條例》，結(jié)合郵電基本建設(shè)的特點和具體情況，制定本辦法。

第二條 郵電基本建設(shè)項目審計，是對實施基本建設(shè)項目全過程的經(jīng)濟活動實行監(jiān)督的有效形式。通過審查建設(shè)單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟管理活動是否遵守國家政策、法規(guī)，全面評價基本建設(shè)項目投資的經(jīng)濟效益和社會效益，促進建設(shè)單位加強管理，減少損失浪費，提高投資效益，發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用。

第三條 基本建設(shè)項目審計是基本建設(shè)經(jīng)濟管理活動的組成部分。各級郵電部門(建設(shè)單位)的領(lǐng)導(dǎo)要有計劃地組織開展基本建設(shè)項目審計。

第四條 各級郵電內(nèi)部審計機構(gòu)，要在本單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家的方針、政策及有關(guān)法規(guī)和現(xiàn)行郵電基本建設(shè)管理的各項規(guī)章制度，對基本建設(shè)項目的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟管理活動進行審計監(jiān)督。

第五條 按郵電基本建設(shè)的規(guī)定范圍，凡列入投資計劃的建設(shè)項目(建設(shè)單位)或其中的一個至幾個單項工程及相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟活動，都屬于郵電基本建設(shè)項目審計對象。

第六條 根據(jù)現(xiàn)行郵電基本建設(shè)管理體制，列入部管的大、中型項目，由駐部審計局組織審計或委托郵電管理局組織審計，部定省管項目和省定項目由郵電管理局組織審計。

第二章 審計內(nèi)容

第七條 審查建設(shè)項目有無設(shè)計任務(wù)書(或可行性研究報告)和經(jīng)過批準的初步設(shè)計，有無上級主管部門下達的基本建設(shè)投資計劃;是否執(zhí)行基建程序，做好各項前期工作;建設(shè)項目的設(shè)計是否由取得相應(yīng)等級設(shè)計證書的設(shè)計單位負責(zé)。

第八條 審查建設(shè)項目是否按照批準的建設(shè)規(guī)模進行，有無任意增加項目，有無因超投資而壓減項目的現(xiàn)象。

第九條 審查建設(shè)項目設(shè)計概算和施工圖預(yù)算是否完整、真實、準確，符合設(shè)計內(nèi)容，建筑安裝工程費用、設(shè)備工具購置費、工程建設(shè)其他費用的概算是否合規(guī)、合法，是否依據(jù)相關(guān)的預(yù)算定額、概算指標和規(guī)定計劃，有無設(shè)計文件以外的工程費用列入概、預(yù)算之內(nèi)。

第十條 審查建設(shè)項目的投資來源，主要審查自籌基建項目及“拼盤”建設(shè)項目中的自籌投資的資金來源是否正當(dāng)、落實;有無下達的自籌基建投資計劃，是否堅持“先存后批，先批后用”的原則，存入建設(shè)銀行半年后才使用;用自籌資金安排的項目，所需材料、設(shè)備和施工力量是否落實。

對基本建設(shè)項目預(yù)算內(nèi)投資、其他撥款及利用外資的來源，也要審查其投資計劃是否符合規(guī)定的報批程序。

第十一條 審查建設(shè)項目投資完成額，主要審查建筑安裝工程成本是否真實，有無錯列和多付工程價款現(xiàn)象;審查需要和不需要安裝設(shè)備，工具及器具支出與設(shè)計概預(yù)算所列品種、數(shù)量是否相符;有無超計劃、超標準購置;審查待攤投資支出的范圍和內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定計算待攤投資完成額和正確分攤待攤投資。對其他投資支出的合理合規(guī)性，是否按設(shè)計概預(yù)算確定的內(nèi)容、有關(guān)規(guī)定和開支標準執(zhí)行，也要進行審查。

第十二條 審查建設(shè)項目轉(zhuǎn)出投資支出，主要審查轉(zhuǎn)出投資的項目是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定的標準撥付投資，是否超概算。

第十三條 審查建設(shè)項目的應(yīng)核銷投資和應(yīng)核銷其他投資支出，主要審查發(fā)生的費用是否符合規(guī)定的內(nèi)容和范圍，是否合理、合法、符合節(jié)約的原則，審查列入的設(shè)備、器材等虧損數(shù)額是否有報批手續(xù)，核實自籌基建投資的應(yīng)交建筑稅是否按規(guī)定計劃交納。

第十四條 審查建設(shè)單位會計報表，主要審查各種報表的數(shù)字是否真實，反映的經(jīng)濟活動內(nèi)容是否合法，報表編制是否符合規(guī)定，相關(guān)數(shù)字是否一致。

第十五條 審查建設(shè)項目的竣工決算，主要審查報表的合規(guī)性，核實報表中有關(guān)概算和計劃的數(shù)字與批準的數(shù)字是否一致，報表是否齊全，填列方法是否符合規(guī)定，竣工財務(wù)決算表所列數(shù)字是否同歷年財務(wù)決算有關(guān)項目數(shù)字相符。審查結(jié)余資金的真實性，應(yīng)收應(yīng)付款是否進行了清理，待處理設(shè)備、材料是否按規(guī)定作了處理。

第十六條 審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，成本的計算是否合規(guī)，是否及時將經(jīng)過驗收的交付使用財產(chǎn)移交給使用維護單位，交付使用財產(chǎn)與設(shè)計內(nèi)容是否相符。

第十七條 審查建設(shè)項目投資包干責(zé)任制是否具備包干的條件，包干基數(shù)、包干形式是否合理、合規(guī)，包干結(jié)果是否真實，包干結(jié)余的分配是否符合國家規(guī)定，包干責(zé)任制是否按責(zé)、權(quán)、利要求達到目的。

第十八條 建設(shè)項目的經(jīng)濟效益審計，要根據(jù)建設(shè)項目的技術(shù)經(jīng)濟特點和掌握真實準確的資料、數(shù)據(jù)，選擇既有一般、也有重點的指標來全面評價建設(shè)項目的經(jīng)濟效益。從宏觀上，主要對建設(shè)周期、竣工投產(chǎn)情況、新增生產(chǎn)能力所費投資情況、投資利潤率進行審計;從微觀上，主要對建設(shè)速度、工程質(zhì)量、建設(shè)成本、投產(chǎn)后效益進行審計。對郵電通信建設(shè)項目投產(chǎn)后的社會效益評價也是一個重要方面。

第十九條 審查建設(shè)項目的各項經(jīng)濟合同、協(xié)議是否合規(guī)、合法，條款的內(nèi)容、含意是否明確、合同對方是否具有法人資格和具有履行合同的能力，簽訂合同的設(shè)計、施工、銷售單位是否取得了合法的設(shè)計、施工證書、營業(yè)執(zhí)照，有無不履行合同，影響建設(shè)速度，工程質(zhì)量和造成其他經(jīng)濟損失的現(xiàn)象。

第二十條 審查建設(shè)單位的物資管理工作是否完善，器材核算是否符合會計制度要求，工程材料消耗情況是否正常，采購渠道是否正當(dāng)，有無盲目采購;物資的進出手續(xù)是否完備，調(diào)劑余缺有無問題，物資的保管是否符合要求，有無丟損，賬賬、賬實是否相符。

第二十一條 審查建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度是否健全、完整，在項目建設(shè)全過程中的各個環(huán)節(jié)是否有章可循，各項制度的基礎(chǔ)工作是否扎實，原始資料記錄是否齊全，基建財會、物資、工程等管理職能之間是否協(xié)調(diào)、互相配合、經(jīng)濟責(zé)任明確。

第三章 審計方法

第二十二條 根據(jù)建設(shè)項目實施所處的階段，區(qū)別不同情況，實行事前、事中或事后就地審計，審計時要實地觀察，采用重點與一般，查閱書面資料與掌握活情況相結(jié)合的方法進行。

第二十三條 從審查建設(shè)項目的財務(wù)收支入手，通過微觀審計獲得資料數(shù)據(jù)，為技術(shù)經(jīng)濟審查提供情況，經(jīng)過綜合分析，為宏觀決策提供依據(jù)。采用微觀與宏觀、財務(wù)收支與技術(shù)經(jīng)濟相結(jié)合的方法，達到審計目的。

第四章 審計程序

第二十四條 根據(jù)經(jīng)批準同意的項目審計計劃，制定審計工作方案，對被審單位下達審計通知書。

被審建設(shè)單位要積極配合，匯報基本建設(shè)工程管理情況，提供有關(guān)設(shè)計文件、經(jīng)濟合同、賬冊憑證等資料和必要的工作條件。

第二十五條 在查閱有關(guān)資料和了解情況的基礎(chǔ)上，補充和修正審計方案，確定審計的技術(shù)方法，有條不紊地進行審計。

第二十六條 在審計實施階段，審計人員要認真寫審計工作底稿，詳細記錄查詢的有關(guān)情況，必要時應(yīng)復(fù)制有關(guān)資料或取得證明材料，對查出的問題，應(yīng)將情況弄清，查證落實，并提出初步處理意見。

第二十七條 審計終了，審計小組應(yīng)根據(jù)審計工作底稿和獲取的資料，結(jié)合調(diào)查了解的情況，在集中審計人員的意見的基礎(chǔ)上，進行綜合分析，研究討論，對審計事項作出客觀、公正、準確的評價，提出審計報告。

第二十八條 審計小組在提出正式審計報告之前，應(yīng)就審計報告的內(nèi)容及問題的處理，與被審建設(shè)單位交換意見。

第二十九條 審計小組應(yīng)將確定的審計報告，報送單位領(lǐng)導(dǎo)審定，作出審計結(jié)論和決定后，連同審計報告，由主管單位下達被審單位執(zhí)行，并抄報上級審計機關(guān)。審計結(jié)論和決定抄送本單位有關(guān)部門。

被審單位對審計結(jié)論和決定必須執(zhí)行。如有異議，可在收到審計結(jié)論和決定之日起十五日內(nèi)向上一級審計機關(guān)提出復(fù)審申請。復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。

第三十條 建設(shè)項目審計工作結(jié)束后，應(yīng)將審計過程中的相關(guān)文件、資料，系統(tǒng)整理，專項立案歸檔。按檔案管理有關(guān)規(guī)定，妥善保管。

第五章 附則

第三十一條 審計屬樓堂館所建設(shè)項目時，要按現(xiàn)行規(guī)定實行“先審計、后建設(shè)”的審計原則，重點進行各項前期工作的審計。

第三十二條 技術(shù)改造項目的審計，比照本辦法進行。

第三十三條 各郵電管理局可依據(jù)本辦法制定細則。

第三十四條 本辦法自一九八九年六月一日起實行。