第一章 總則

第一條 為了認真貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)方針、政策、法規(guī)、制度，維護財經(jīng)紀律，加強財務(wù)管理和會計核算，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，保證企業(yè)經(jīng)濟活動的合理性、合法性，保障郵電事業(yè)的健康和順利發(fā)展，根據(jù)國家頒發(fā)的《會計法》，結(jié)合郵電通信企業(yè)的特點，特制定本辦法。

第二條 本辦法適用郵電通信企業(yè)。郵電部所屬工業(yè)、供銷施工企業(yè)及郵電科研、院校等事業(yè)單位比照執(zhí)行。

第三條 財務(wù)會計檢查的主要任務(wù)是：

(一)檢查國家財經(jīng)政策、法規(guī)和財經(jīng)紀律的遵守情況和郵電財務(wù)會計制度的執(zhí)行情況;

(二)檢查各項計劃(包括財務(wù)、固定資產(chǎn)投資、信貸等計劃)、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況;

(三)檢查各項資金的籌措，分配和使用情況;

(四)檢查企業(yè)經(jīng)濟活動的合理性、合法性和會計資料的真實性;

(五)檢查各項財產(chǎn)物資的管理和核算情況;

(六)檢查財務(wù)管理和會計核算質(zhì)量，總結(jié)和推廣財務(wù)會計工作經(jīng)驗，提高管理和會計核算水平，促進改善企業(yè)經(jīng)營管理。

第四條 財務(wù)會計檢查的范圍，主要是企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，包括財務(wù)收支、資金使用、財產(chǎn)管理，在建工程、財經(jīng)紀律和財會工作情況及臨時指定的檢查事項。

第五條 財務(wù)會計檢查是對經(jīng)濟工作進行監(jiān)督的一種手段，是郵電經(jīng)濟監(jiān)督的組成部分，是《會計法》賦予的財會人員的重要職責(zé)，是維護財經(jīng)紀律，保護社會主義財產(chǎn)，管理經(jīng)濟的重要手段。

財務(wù)會計檢查是從檢查一切會計憑證、帳簿、報表及其他有關(guān)會計資料為主要方法所進行的現(xiàn)場全面檢查。檢查憑證、帳簿，必須與檢查實物相結(jié)合，可采用順查法和逆查法對憑證、帳簿進行普查和抽查。

第六條 在財務(wù)會計檢查工作中，對能認真完成任務(wù)，并取得顯著成績的單位和個人，應(yīng)給予表彰和獎勵。

對不能按期完成檢查任務(wù)的單位和個人要進行批評。對由于檢查不認真而被查出的違紀金額，除按規(guī)定予以沒收外，并處以一定比例的罰款。

第二章 財務(wù)會計檢查組織領(lǐng)導(dǎo)及其權(quán)限

第七條 各級郵電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門負責(zé)人，對企業(yè)的財務(wù)會計檢查負有組織、領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查的責(zé)任。并應(yīng)采取有力措施，支持財務(wù)會計檢查人員按期完成檢查任務(wù)。

企業(yè)的財務(wù)會計檢查工作，應(yīng)對本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，在業(yè)務(wù)上同時受上一級財務(wù)檢查機構(gòu)的指導(dǎo)。

第八條 為了組織和開展財務(wù)會計檢查工作，完成檢查任務(wù)，各省、市、自治區(qū)郵電管理局(簡稱省局)在財務(wù)處設(shè)財務(wù)會計檢查科或室(組)配備財會檢查人員3―5人，負責(zé)全省郵電企業(yè)的日常財務(wù)會計檢查工作。

各地、市、區(qū)郵電局、省傳輸局(長線局、微波局)，應(yīng)配備財會檢查人員2―3人，負責(zé)全區(qū)郵電企業(yè)的日常財務(wù)會計檢查工作。

各縣(市)郵電局和省局直屬各單位，應(yīng)配備專(兼)職財務(wù)檢查人員1人，負責(zé)本單位的財務(wù)會計檢查工作。

財會檢查人員配備后，應(yīng)保持相對穩(wěn)定。

為了便于工作，省局可配備副處級檢查員;地、市局可配備副科級檢查員。

第九條 財務(wù)會計檢查員應(yīng)具備的條件：

(一)有較高的政治素質(zhì)，堅持四項基本原則，作風(fēng)正派，秉公辦事，堅持原則，廉潔奉公，聯(lián)系群眾。

(二)熟悉國家方針、政策、經(jīng)濟法規(guī)、郵電財會制度和業(yè)務(wù)規(guī)章制度。有較豐富的財會專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，具有助理會計師以上專業(yè)技術(shù)職稱。

(三)有較高的文化知識和理論水平。工作踏實，認真負責(zé)，有獨立工作和解決問題的能力。

第十條 財務(wù)會計檢查工作，應(yīng)堅持以下原則：

(一)堅持以《會計法》為準繩，以國家的各項財經(jīng)方針、政策、法規(guī)、制度為依據(jù)進行財務(wù)會計檢查工作。

(二)依靠領(lǐng)導(dǎo)，依靠群眾。進行檢查工作時，應(yīng)向被檢查單位的領(lǐng)導(dǎo)和群眾說明來意，取得他們的支持和幫助。要深入群眾，聽取群眾反映的情況和意見，實行專業(yè)檢查與群眾檢查相結(jié)合。

(三)堅持調(diào)查研究和實事求是的原則。要重證據(jù)，把會計記錄和活的情況相結(jié)合，對被檢查單位好的經(jīng)驗，要注意幫助總結(jié)。對檢查出來的問題，要進行分析，找出原因，提出改進意見。

(四)財會檢查與業(yè)務(wù)輔導(dǎo)相結(jié)合。在檢查工作中，應(yīng)積極幫助被檢查單位財會人員改進工作，提高財會管理水平。

第十一條 財務(wù)會計檢查人員，在進行檢查時，可行使以下職權(quán)：

(一)有權(quán)依照國家財經(jīng)法規(guī)，財會制度，對其被檢查的單位進行檢查。要求被查單位和有關(guān)人員介紹情況，提供有關(guān)資料，參加有關(guān)會議。

(二)有權(quán)向被查單位索取和查閱會計憑證、帳簿、報表、計劃等有關(guān)資料，必要時可進行復(fù)印，復(fù)制和拍照(機密文件須報經(jīng)有關(guān)部門批準)。

(三)有權(quán)向問題或案件的涉及人員提出問題，要求其做出答復(fù)或?qū)懗鰰娌牧稀?/p>

(四)有權(quán)向違法違紀單位，提出糾正和改進意見，做出處罰決定，被查單位應(yīng)認真執(zhí)行。

(五)檢查中發(fā)現(xiàn)有嚴重違紀違法或經(jīng)濟犯罪情況，有權(quán)及時向領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門反映，同時向上級財務(wù)檢查機關(guān)報告。

財務(wù)會計檢查人員在行使上述職權(quán)時被查單位和有關(guān)人員應(yīng)積極主動配合，如實反映情況，不得以任何形式干擾和阻撓。

第三章 財務(wù)會計檢查的內(nèi)容和要求

第十二條 財務(wù)會計檢查的主要內(nèi)容：

(一)貨幣資金的檢查。現(xiàn)金和各種存款及有價票證等是否按會計制度認真核算;現(xiàn)金收支手續(xù)是否符合規(guī)定，送存銀行是否及時，有無超定額和白條抵庫存、挪用問題;是否與銀行按期對帳核對相符，有無懸?guī)せ虿环闆r;財會專用印鑒、支票、錢、帳是否認真執(zhí)行分管制度。

(二)存貨的檢查。存貨是否認真執(zhí)行管理制度，是否按規(guī)定計價，儲備和消耗是否有定額，收發(fā)、請領(lǐng)手續(xù)是否符合規(guī)定，財會部門與業(yè)務(wù)部門是否按期對帳，是否定期或不定期盤點清查，盤盈、盤虧、毀損、報廢，原因是否清楚，處理是否及時，手續(xù)是否符合規(guī)定。

應(yīng)收及預(yù)付款項，是否按會計制度核算;是否及時清理結(jié)算，發(fā)生壞帳損失是否查明原因，分別情況及時處理，壞帳準備金計提是否正確，壞帳損失的核銷是否履行批準程序。

(三)固定資產(chǎn)的檢查。固定資產(chǎn)是否按照部省制定的管理辦法進行管理;是否按規(guī)定進行會計核算;新增固定資產(chǎn)是否正確計價及時入帳;計提折舊范圍、計算方法、計算比例是否正確，有無多提少提問題;固定資產(chǎn)調(diào)撥是否按規(guī)定辦理手續(xù);盤盈、盤虧、報廢手續(xù)是否符合規(guī)定;多種經(jīng)營和集體企業(yè)占用的房屋、設(shè)備是否有償使用，是否建立產(chǎn)權(quán)界定文本。

在建工程是否有批準計劃，有無超計劃或計劃外工程;會計核算是否執(zhí)行會計制度;工程資金是否加強管理，工程計價和費用支出是否符合規(guī)定，有無損失浪費現(xiàn)象;工程是否按期竣工、決算、交付使用。

(四)資本金的檢查。資本金的籌集、形成是否符合規(guī)定，會計核算是否正確，是否辦理注冊登記;資本金的產(chǎn)權(quán)劃分歸屬是否界定清楚;資本金是否達到了保全和完整。資本公積的會計核算是否正確，是否按規(guī)定程序新增資本金。

(五)對外投資的檢查。對外投資簽署的經(jīng)濟合同，手續(xù)是否合法，是否按規(guī)定程序?qū)徟敃块T是否參予;會計核算是否全部納入企業(yè)財會部門歸口管理;對被投資的企業(yè)或項目是否進行了可行性分析和研究。

(六)財務(wù)收、支和利潤的檢查。通信收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入，以及對外提供勞務(wù)收入和多種經(jīng)營中收入，是否按會計制度正確核算，正確入帳，有無錯收、漏收問題;自有收入是否按經(jīng)濟核算制辦法正確計算，企業(yè)自有收入有無多計的情況發(fā)生;有無全網(wǎng)與非全網(wǎng)之間相互轉(zhuǎn)移收入和將主營業(yè)務(wù)的收入劃入多種經(jīng)營情況;有無收入不列帳，截留、挪用和私設(shè)小金庫問題。

成本和費用檢查。有無違反規(guī)定擅自擴大成本、費用開支范圍，提高開支標準，虛列擠占成本費用問題;遞延資產(chǎn)、待攤費用、預(yù)提費用的核算是否正確;營業(yè)外支出列支是否正確，有無擅自增加項目，擴大列支范圍問題。

利潤形成和分配是否合理，有無隱瞞，截留問題;盈余公積金提取比例和計算是否正確，核算是否符合規(guī)定。

(七)會計基礎(chǔ)工作的檢查。會計核算工作組織和財務(wù)會計制度執(zhí)行情況如何;會計憑證的填制、審核、傳遞、保管是否符合手續(xù)和規(guī)定;會計帳簿和會計科目的設(shè)置、登記、結(jié)帳、對帳是否符合要求和標準;會計報表的編制、審核是否符合會計制度規(guī)定，報送是否及時，內(nèi)容是否正確，真實可靠;會計檔案資料的保管是否符合要求和標準。

(八)業(yè)務(wù)資金的檢查。郵政儲蓄、匯兌、報刊發(fā)行資金是否按郵電部統(tǒng)一制定的會計核算辦法進行核算，會計帳簿與會計科目是否按規(guī)定設(shè)置和使用;財會與業(yè)務(wù)、銀行部門是否堅持按期對帳核對相符，資金的存放、保管和使用是否符合規(guī)定，有無貪污、挪用問題。

(九)執(zhí)行財經(jīng)紀律的檢查。有無濫發(fā)獎金、實物，鋪張浪費，揮霍國家資財?shù)冗`反財經(jīng)紀律的問題。

有無違反國家控購規(guī)定，擅自購置專控商品問題。

稅金的計算方法、計算比例和種類是否正確，是否足額繳納，有無偷漏稅問題。

第十三條 財務(wù)會計檢查的頻次

(一)省局對地市局和省局直屬單位的檢查，一年不少于二次，地市局對縣市局和所屬單位的檢查，一年不少于二次，縣市局對支局所和所屬單位的檢查，要經(jīng)常化。各單位應(yīng)依據(jù)上述要求，制定本單位的年度財務(wù)檢查工作計劃，并保證檢查工作計劃的順利實施。

(二)除定期檢查外，根據(jù)上級部門或本單位工作的需要，可以越級進行臨時性檢查。

第四章 財務(wù)會計檢查的報告制度

第十四條 編制財務(wù)會計檢查計劃

省管局每年年初，應(yīng)根據(jù)全省檢查頻次的不同要求，結(jié)合實際情況在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，有針對性的提出檢查項目，編制年度財務(wù)檢查計劃，報部備案并組織實施。

第十五條 編制財務(wù)會計檢查統(tǒng)計報表

各級財務(wù)檢查部門，實行按季編制財務(wù)會計檢查統(tǒng)計報表，季末終了10天后逐級上報(具體表式附后)，如發(fā)現(xiàn)重大違紀問題要及時專項上報并有說明。

年度終了，各省郵電管理局應(yīng)向部報送財務(wù)會計檢查工作總結(jié)。內(nèi)容包括計劃執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)的違紀問題及處理意見，改進管理工作的建議以及推廣和介紹執(zhí)行財會管理工作的好經(jīng)驗等。

第五章 附則

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市郵電管理局可依據(jù)本辦法根據(jù)具體情況，制訂實施細則和補充辦法并報部備案。

第十七條 本辦法自文到之日起執(zhí)行。1982年郵電部頒發(fā)的《郵電企業(yè)會計檢查辦法》同時廢止。

第十八條 本辦法解釋權(quán)屬郵電部財務(wù)司。