關于印發(fā)《中央企業(yè)重組后選聘會計師事務所及會計師事務所受短期暫停承接新業(yè)務處理有關問題解答》的通知

國資廳發(fā)財管〔2017〕55號

各中央企業(yè)：

為促進中央企業(yè)提高決算工作質(zhì)量，規(guī)范決算審計工作，國資委印發(fā)了《中央企業(yè)財務決算審計工作規(guī)則》(國資發(fā)評價〔2004〕173號)、《關于加強中央企業(yè)財務決算審計工作的通知》(國資廳發(fā)評價〔2005〕43號)、《關于印發(fā)<中央企業(yè)財務決算審計有關問題解答>的通知》(國資廳發(fā)評價〔2006〕23號)，國資委與財政部聯(lián)合印發(fā)了《關于會計師事務所承擔中央企業(yè)財務決算審計有關問題的通知》(財會〔2011〕24號)等有關規(guī)定，建立了中央企業(yè)決算審計中介機構資質(zhì)、數(shù)量、輪換管理制度體系，在執(zhí)行中不斷完善，既保障了中央企業(yè)在政策框架內(nèi)的自主選聘權，又促進了審計質(zhì)量提高和審計行業(yè)健康發(fā)展。近期，企業(yè)在實踐中遇到一系列新情況，如中央企業(yè)重組后事務所如何管理、會計師事務所被行業(yè)主管部門(財政部)短期暫停新承接業(yè)務如何處理等，為幫助各中央企業(yè)更好地執(zhí)行國資委關于財務決算工作統(tǒng)一要求，現(xiàn)將《中央企業(yè)重組后選聘會計師事務所及會計師事務所受短期暫停承接新業(yè)務處理有關問題解答》印發(fā)給你們，在執(zhí)行過程中有何問題，請及時反映。

國資委辦公廳

2017年11月10日

中央企業(yè)重組后選聘會計師事務所及會計師事務所受短期暫停承接新業(yè)務處理有關問題解答

隨著中央企業(yè)重組步伐加快，以及會計師行業(yè)整合重組力度加強，近期不少中央企業(yè)和會計師事務所陸續(xù)反映財務決算審計會計師事務所選聘中的一些新情況和問題，現(xiàn)解答如下：

一、關于選聘會計師事務所的基本原則

除國資委根據(jù)工作需要統(tǒng)一委托會計師事務所對企業(yè)年度財務決算進行審計以外，企業(yè)決算審計會計師事務所選聘由企業(yè)依法合規(guī)自主決策。選聘會計師事務所應符合財政部、國資委有關會計師事務所資質(zhì)、年限等要求。

二、關于中央企業(yè)重組后會計師事務所家數(shù)、連續(xù)審計年限計算等問題

(一)對經(jīng)國資委批準，2家以上中央企業(yè)集團進行重組的，重組后新集團全部境內(nèi)子企業(yè)(含注冊地境外、實體經(jīng)營在境內(nèi)企業(yè))的決算審計會計師事務所應控制到5家以內(nèi)，遇有特殊情況(如重組時間緊張未能及時更換等)需要過渡的，過渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過2次。

(二)重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前，由集團統(tǒng)一組織招標更換會計師事務所的，承擔重組前各企業(yè)決算審計的事務所(含主審與參審)如果參與投標并中標的，其連續(xù)審計年限從新集團統(tǒng)一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次決算以后再更換會計師事務所的，視同未發(fā)生重組的企業(yè)，各事務所審計年限從實際承擔審計業(yè)務起連續(xù)計算。

(三)年限連續(xù)計算既包括主審所，也包括參審所，只要承擔過集團部分企業(yè)決算審計業(yè)務，其年限均連續(xù)計算。

(四)重組后新集團在子企業(yè)審計業(yè)務分派中應注意：一是主審會計師事務所承擔的審計業(yè)務量一般不低于50%，且企業(yè)總部報表和合并報表必須由主審會計師事務所審計;二是同一會計師事務所從實際承擔某子企業(yè)審計時起，原則上連續(xù)年限不應超過8年。

(五)境外子企業(yè)因跨多個國別確有需要的，決算審計中介機構可根據(jù)工作需要安排，原則上同一事務所連續(xù)審計年限不應超過8年。

三、關于對受到行業(yè)主管部門短期內(nèi)暫停承接新業(yè)務處理的會計師事務所是否可以選聘問題

鑒于行業(yè)主管部門作出的短期內(nèi)暫停承接新業(yè)務處理與《關于加強中央企業(yè)財務決算審計工作的通知》(國資廳發(fā)評價〔2005〕43號)中關于3年內(nèi)被國家相關主管部門暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務情形不完全相同，是否選聘由企業(yè)依法合規(guī)決定。選聘時應把握：

(一)被處罰的會計師3年內(nèi)不應作為中央企業(yè)審計報告簽字會計師。

(二)在被處理的會計師事務所完成整改、有關主管部門恢復其新承接業(yè)務資格前，不應選聘該所，業(yè)務資格恢復后是否選聘由企業(yè)自定。

(三)如果引起處理的案例為中央企業(yè)審計業(yè)務，在該事務所恢復業(yè)務資格后一段時間內(nèi)(1年或以上，視相關問題嚴重程度調(diào)整)不應選聘該所。

《關于加強中央企業(yè)財務決算審計工作的通知》(國資廳發(fā)評價〔2005〕43號)、《關于印發(fā)<中央企業(yè)財務決算審計有關問題解答>的通知》(國資廳發(fā)評價〔2006〕23號)等相關規(guī)定與本解答不一致的，以本解答為準。

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