中國注冊會計師協會關于規范和發展中小會計師事務所的意見

（會協[2008]98號）

近年來，注冊會計師行業在財政部黨組的正確領導下，認真學習實踐科學發展觀，深入分析經濟社會發展對注冊會計師行業提出的新要求，認真總結我國注冊會計師行業發展經驗，深入研究世界會計職業發展規律，先后提出并實施了行業人才戰略、準則國際趨同戰略和會計師事務所（以下簡稱事務所）做大做強戰略，行業建設取得了突破性進展。為適應加快完善我國社會主義市場經濟體制的要求，全面提高注冊會計師行業服務于經濟社會發展的能力，優化行業結構，提升行業整體質量，更好推動事務所做大做強，有必要大力規范和發展中小事務所，現提出如下意見。

一、規范和發展中小事務所的必要性

1.伴隨我國社會主義市場經濟的快速發展、企業規模的不斷擴大以及實施“走出去”戰略，我國注冊會計師行業需要一批能夠為特大型企業提供綜合性服務的大型事務所。同時，中國企業發展規模多元化、服務需求多樣化，也需要眾多能夠提供精專優服務的中小事務所。這就需要形成與經濟發展相適應的、合理的事務所規模結構、區域結構和服務結構，以提升行業整體服務能力。因此，規范和發展中小事務所，既是行業做大做強的應有之義，也是推動行業科學發展的本質要求。

2.中小企業在提供就業機會、增強經濟活力、提升經濟社會發展水平等方面有著重要作用。近年來，國家從調整經濟結構和轉變經濟發展方式的戰略高度，積極促進中小企業發展，著力提供法律保障和政策扶持，中小企業已成為國民經濟的重要組成部分。中小事務所經營成本低、專業特色突出、服務角色靈活的優勢，更能適應中小企業數量大、規模小、種類多、經營相對單一等特點。中小事務所既是中小企業的組成部分，也是服務于中小企業的主體力量，是我國經濟社會發展的必然要求。

3.規范和發展中小事務所，也是中小事務所自身生存和發展的迫切要求。目前，我國中小事務所受自身發展基礎、市場準入和執業環境等內外部不利因素的影響，有相當一部分中小事務所存在著市場開拓能力不足、專業人才缺乏、內部管理不規范、缺乏品牌等問題，已經成為制約其生存和發展的障礙。中小事務所要適應經濟社會的深刻變化，必須不斷規范管理運作，創新發展模式、服務方式、技術手段，不斷挖掘市場需求，深化專業服務供給，徹底轉變傳統的單純以審計服務為主的發展觀念，大力拓展稅務鑒證與咨詢、管理咨詢、各類代理等咨詢服務，拓展服務范圍，提高服務水平。

二、規范和發展中小事務所的總體目標

4.規范和發展中小事務所的總體目標是：以科學發展觀為指導，以市場需求為導向，不斷探索和總結中小事務所發展規律，推進中小事務所依法規范經營，引導中小事務所不斷實現體制創新、管理創新、技術創新和服務創新，夯實中小事務所的發展基礎，充分發揮中小事務所的獨特優勢和重要作用。用5-10年的時間，打造出內部管理規范、執業質量嚴格、服務水平精專、社會公信力強、能夠滿足我國經濟社會發展需要的中小事務所群體。

三、嚴格管理，加強監督，著力提高中小事務所執業規范化水平

5.依法開展中小事務所合伙人（股東）和注冊會計師的任職資格檢查工作。要探索建立對申請設立事務所的合伙人（股東）進行實質性審查的制度，對執業年限、專業經歷、執業質量、誠信狀況、管理經驗進行全面評價，確保申請人具有良好的職業道德和較高的專業勝任能力。要強化對中小事務所注冊會計師任職資格的年度檢查，重點檢查其執業情況、誠信記錄、繼續教育完成情況等，對不在事務所專職執業、完全喪失民事行為能力、拒不履行會員義務等情形，要依法采取不予通過檢查等措施，確保中小事務所注冊會計師隊伍具有較高的素質。研究注冊會計師勝任能力分級考核評價體系，指導中小事務所建立專業人員分級管理制度，引導人才培養質量和科學使用自律機制的建立。

6.加大對中小事務所執業情況和執業質量的監督檢查力度。要加快建設對中小事務所及其注冊會計師各類信息全面記錄和實時監控體系，建立信息公開披露制度。切實做好五年一個周期的執業質量檢查工作，嚴格檢查，嚴格懲戒，促進中小事務所執業質量的提高。探索建立中小事務所分類監管制度，對于執業質量差、職業道德低的中小事務所要縮短檢查周期，進行重點檢查。建立專項檢查制度，對于采取回扣、惡意作假等違反職業道德承攬業務的不正當競爭行為，一經核實，嚴肅處理。

7.研究探索中小事務所信用評級制度。通過對中小事務所人才狀況、內部治理、行業貢獻、誠信水平和品牌形象等進行客觀考察，評定信用等級。對業務精專、質量過硬、市場信譽度高的中小事務所，給予宣傳推介，重點扶持。

四、提高素質，創新體制，不斷開拓中小事務所全面持續發展之路

8.大力培養中小事務所急需的人才。中小事務所要建立健全招募人才、培養人才和留住人才的人力資源制度，創造良好的人才成長的氛圍。加大培養人才的投入，積極選派專業人員參加行業培訓。要建立健全員工的社會保障制度，依法與員工簽訂勞動合同，辦理相關社會保險；建立公平合理的收入分配制度，形成發展成果由全體員工分享的理念和保障機制。

9.大力開辟市場需要的特色服務領域。中小事務所要找準市場定位，不斷探索做精、做專、做優之路。要以市場需求為導向，以資本驗證、財務報表審計、稅務鑒證與咨詢、資產和負債的估價、代理記賬、管理咨詢等為基礎，不斷拓展業務領域。要不斷進行服務創新，大力開拓破產案件管理、信貸資信證明、代理公司注冊、代理報關、市場調查、盡職調查、社會責任調查、職工社會保障調查、共性技術轉移、人力資源咨詢、農村財務公開等業務。要通過確立專業化發展、產業鏈構建、一體化管理戰略，形成專業集群、服務品牌和競爭優勢。

10.加快研發和推廣中小事務所需要的審計技術。中小事務所要及時掌握先進的審計技術，提高信息技術環境下的審計能力，實現與客戶的信息技術同步發展。不斷增加資金投入，裝備信息技術環境下審計的工具。吸引IT人員加入事務所隊伍，提升服務的技術含量和服務質量，提高增值服務能力。

11.建立健全有效的業務質量控制制度。中小事務所的合伙人（股東）對業務質量負有直接的領導責任。要建立以質量、責任、風險控制為導向的業務人員業績評價、薪酬及晉升的政策，提高業務質量，控制業務風險。

12．建立適應市場競爭要求的組織體制和內部治理機制。支持中小事務所在法律允許框架下，探索專業公司化管理和運作形式，實現審計業務與其他專業服務的融合發展。通過訂立合伙協議（章程），構建起符合法律規范、符合行業慣例、符合人合要求的內部治理機制。

13.大力培育和打造具有精專特色的知名品牌。中小事務所要通過專業特色形成自己的市場、人才、技術優勢，打造知名品牌。要實行錯位經營戰略，轉變經營模式雷同、缺乏服務品牌的狀況。要注重信譽建設，珍視職業聲譽、信譽和形象，不斷提高品牌的社會知名度和認可度。

五、提高服務水平，加大指導力度，協調各方關系，大力創造有利于中小事務所規范發展的良好執業環境

14.加強中小事務所規范發展的組織領導和服務體系建設。協會要組建“中小事務所發展委員會”，制訂發展戰略和具體措施，規劃和指導中小事務所的發展。加快推進服務體系的信息化，完善以注冊為樞紐的中小事務所管理、監督、服務信息平臺，建立與有關部門、行業商會（協會）、企業相互鏈接的信息服務網絡。

15.大力支持中小事務所培養人才。協會要制定中小事務所人才培養規劃，完善人才培養體系。要建立中小事務所人才培養專項資金，加大人才培養經費的投入。探索中小事務所“菜單式”培訓供給，加強對中小事務所合伙人（股東）和注冊會計師的專項培訓，增強培訓的針對性和實用性。不斷拓展合伙人（股東）和業務骨干的國際視野，積極開展國際交流，組織境外考察、研修和培訓。中注協要對西部少數民族地區的中小事務所人才培養繼續給予資助。

16.指導和幫助開辟國內外市場和新興業務領域。協會要加強與有關方面的協調，推動中小事務所積極參加專業服務的政府采購和各類市場主體的招標活動。打造具有一定知名度的中小事務所推介平臺，組織各類供求洽談會、見面會、品牌推介會以及國內外商務考察等活動。指導中小事務所承接會計服務外包業務，鼓勵中小事務所服務中小企業“走出去”，拓展國際專業服務市場。

17.加大對中小事務所提供技術服務的力度。協會要適應中小企業審計的需要，制定中小企業審計指南和審計工作底稿編制指南。開發中小企業審計軟件，推動審計技術現代化。建立咨詢專家隊伍，為中小事務所開展技術咨詢。鼓勵中小事務所信息化建設，推動信息技術在中小事務所的應用。

18．推進中小事務所最佳管理實務的研發和應用。要借鑒國外中小事務所的管理經驗，制訂我國中小事務所管理最佳實務指南。協會要積極引導有條件的中小事務所合并、聯合，緊隨市場的發育構建與市場需要相匹配的機構規模和能力。

19.積極改善中小事務所發展的政策環境和市場環境。協會要加強與政府相關部門的聯系和溝通，爭取“中小企業發展基金”對中小事務所在技術創新、人才培訓、開拓國際市場等方面的支持。積極與工商、稅務、物價、金融、審計、公檢法等部門進行聯系和協調，構建提升中小事務所發展的協作機制。研究中小事務所收費標準和計算方式等，推動出臺行業收費指導辦法。

20.加強黨建工作和參政議政。協會要加強中小事務所黨建工作，重視發揮黨組織在行業誠信教育和保障注冊會計師核心價值中的領導作用。要努力構建中小事務所參政議政的通道，發揮中小事務所服務經濟社會發展的專業作用。

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