山東省地方稅務局關于落實推進供給側結構性改革稅收政策措施的意見
（魯地稅發〔2016〕49號）
各市地方稅務局，省局各單位：
為全面貫徹省委、省政府推進供給側結構性改革的重大決策部署，充分發揮地稅部門的職能作用，落實好“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大任務，促進全省經濟結構轉型升級、提質增效，更好地服務我省經濟發展，現結合地稅工作實際提出以下意見，請認真貫徹執行。
一、統一思想，提高認識，切實增強落實推進供給側結構性改革的緊迫感和責任感
實施供給側結構性改革，是適應和引領經濟發展新常態的重大舉措。地稅部門作為重要的經濟執法部門，支持和促進供給側結構性改革既是服務經濟社會發展大局的具體體現，也是培植涵養稅源的現實需要。因此，要增強推進供給側結構性改革的積極性和主動性，在貫徹落實稅收政策中主動融入、積極作為、精準發力，用好稅收政策工具，用足稅收優惠政策，為促進我省經濟從粗放低效向集約高效、從要素驅動向創新驅動轉變作出積極貢獻。
二、落實政策，強化保障，充分發揮稅收支持供給側結構性改革的職能作用
（一）進一步服務供給側結構性改革。各級地稅部門要成立推進供給側結構性改革稅收政策落實的領導小組，圍繞供給側結構性改革重點任務，積極同有關政府部門對接，聽取有關部門在提高供給質效、優化經濟結構等方面的稅收政策訴求；深入相關企業，調查了解企業在改革轉型中存在的困難，收集企業在降低成本、提高競爭力等方面的意見建議，積極為破解改革難題建言獻策；定期研究推進供給側結構性改革稅收政策落實的具體措施，及時解決推進供給側結構性改革稅收政策落實中存在的問題，有針對性地服務供給側結構性改革。
（二）進一步落實稅收優惠政策。省局根據現行文件規定，梳理歸納了支持企業重組、改制、優化股權結構、技術創新、產業升級和降低企業融資成本、房產交易成本等相關稅收政策（詳見附件）。各級地稅部門牢固樹立不落實稅收優惠政策也是收過頭稅的理念，發揮稅收優惠政策的杠桿和導向作用，為供給側結構性改革提供政策支持，推動企業提質增效，激發企業創新活力。
（三）進一步加強稅收政策效應分析。各級地稅部門要密切跟蹤供給側結構性改革稅收優惠政策執行情況，做好推進供給側結構性改革稅收政策落實情況統計工作，及時全面掌握推進供給側結構性改革相關稅收優惠政策落實的戶數、享受優惠的項目、金額等數據，認真開展供給側結構性改革稅收政策效應分析，更好地服務經濟社會發展和領導決策。
（四）進一步加強稅收政策落實督導考核。各級地稅部門要加強對推進供給側結構性改革稅收政策落實情況進行督導考核，對優惠政策不落實、落實不力、不認真履行崗位職責、造成嚴重不良后果的，嚴肅追究有關領導和具體責任人的責任。省局將適時對各市落實供給側結構性改革稅收優惠政策工作進行全面督查和專項檢查。
三、優化服務、創新機制，努力為供給側結構性改革營造良好的稅收環境
（一）深入開展稅收宣傳服務。通過報刊雜志、稅務網站、辦稅服務廳等傳統媒介，以及微博、微信等新媒體，綜合運用新聞發布、政策解讀、專家點評等方式，開展形式多樣的稅收宣傳活動，確保供給側結構性改革稅收政策宣傳到位。同時，要建立對重點企業定期走訪調查制度，充分利用“納稅人學?！钡刃问?，對相關政策進行培訓解讀，開展“納稅服務需求調查”，發放“稅企聯系卡”，幫助解決個性化涉稅問題，及時征詢納稅人的意見和建議。
（二）深入推進登記制度改革。積極推行“三證合一、一照一碼”登記制度改革，簡化登記手續，優化登記流程，滿足各部門管理所需的同時，減輕企業負擔；依托政務網絡，搭建信息平臺，實現企業登記信息實時共享，實現信息采集效率最大化；保障企業真正從政府簡政放權、部門職能轉變中獲得改革紅利，進一步降低市場準入門檻和投資創業成本。
（三）進一步優化辦稅服務。全面落實《全國稅務機關納稅服務規范》，采取“互相進駐、共建大廳、共同進駐政府大廳”的方式，實行“一個窗口受理，內部協調運轉，全程限時辦結”一窗式服務，優化辦稅流程，精簡辦稅文書，積極推行辦稅事項省內通辦，加快建設自助辦稅、網上辦稅、移動智能辦稅等多元化辦稅平臺，進一步增強辦稅便利性；深入開展政策直通車服務，在辦稅服務廳設立政策咨詢窗口、擺放相關資料，及時解答納稅人問題；規范12366熱線人員答復口徑，保證政策解釋權威準確、口徑統一、容易理解，不斷優化納稅服務。
（四）全面深化國稅地稅合作。全面落實《國家稅務局 地方稅務局合作工作規范（3.0版）》，整合國稅地稅雙方的服務資源，優化辦稅流程，盡快搭建統一的“實體＋網絡”稅務局，實現網上申報、合作征收、發票代開等業務的統一受理，讓納稅人真正享受“進一家門辦兩家事”。同時，在服務高度整合的基礎上，推進執法適度整合、信息高度聚合，在信用評價、風險管理、評估檢查、稅款核定、信息共享與利用等方面探索因地制宜的合作方式，解決納稅人反映的辦稅“多頭跑”、執法“多頭查”、資料“多頭報”、政策“多口徑”等問題，切實提高納稅人辦稅的便利性。
（五）扎實推進“銀稅互動”工作。針對小微企業融資難問題，積極開展稅銀服務合作，按照“政府推動、部門聯動、務實服務”的工作思路，建立與金融機構的“互聯、互通、互信”制度，推動征信互認，將納稅人納稅信用等級與企業融資發展有機結合起來，為誠信經營、誠信納稅的小微企業提供融資、稅收等優質服務，逐步破解小微企業融資難問題，并且不斷總結經驗，擴大廣度、拓展深度，實現培育稅源、穩定信貸、發展小微企業多方共贏的良好局面。
附件：支持供給側結構性改革相關稅收政策
山東省地方稅務局
2016年7月2日
附件
支持供給側結構性改革相關稅收政策
一、積極穩妥去產能
1.支持企業改制。按照《中華人民共和國公司法》的規定，非公司制企業整體改建為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責任公司），對改建前的企業（不包括房地產開發企業）將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業，暫不征土地增值稅；單位（不包括房地產開發企業）、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。經縣級以上人民政府及企業主管部門批準改制的企業，在改制過程中執行以下稅收政策：（1）實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花。（2）以合并或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花。（3）企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執行主體的，對僅改變執行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。（4）企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。
2.支持企業重組。對符合稅法規定條件的、具有合理商業目的的企業重組，企業所得稅可選擇適用特殊性稅務處理規定。按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原投資主體存續的，對原企業（不包括房地產開發企業）將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅；企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業（不包括房地產開發企業）將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅；公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。
3.支持企業優化股權結構。在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。
4.支持企業資產劃轉。同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。對符合稅法規定條件、具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，企業所得稅可以選擇按規定進行特殊性稅務處理。
5.承受破產企業資產。企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。
6.支持企業政策性搬遷。符合政策性搬遷條件的企業，在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算，在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。??
二、有序發展去庫存
7.減輕低收入家庭住房負擔。對符合地方政府規定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。
8.擴大自住和改善型住房需求。個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
9.支持住房租賃市場發展的稅收政策。對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，暫免征印花稅。對個人出租住房，不區分用途，按4％的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅。對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產稅。對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。
10.鼓勵發展公共租賃住房。對公共租賃住房建設期間及建成后占地免征城鎮土地使用稅。對公共租賃住房免征房產稅。單位和個人捐贈住房作為公共租賃住房，對其公益性捐贈支出，符合稅收法律法規相關規定，準予在計算應納稅所得額時扣除。
11.支持經濟適用住房建設和使用。對經濟適用住房建設用地，免征城鎮土地使用稅。開發商在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的城鎮土地使用稅。企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。對經濟適用住房經營管理單位與經濟適用住房相關的印花稅以及經濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的印花稅。
12.支持棚戶區改造。對改造安置住房（含其它項目中配套建造安置住房）建設用地按規定免征城鎮土地使用稅。免征改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅。對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的，免征契稅。個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房，按有關規定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅。企業參與政府統一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區改造、林區棚戶區改造、墾區危房改造并同時符合稅法規定條件的棚戶區改造支出，準予在企業所得稅前扣除。
三、防范風險去杠桿
13.支持企業非貨幣性資產投資。個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生，對個人轉讓非貨幣性資產的所得，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅，納稅人一次性繳稅有困難的，可在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納。實行查賬征收的居民企業，以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續5個納稅年度的期間內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。
14.支持信用擔保機構發展。符合條件的中小企業信用擔保機構可按不超過當年年末擔保責任余額 1% 的比例計提擔保賠償準備和不超過當年擔保費收入 50% 的比例計提未到期責任準備，允許在企業所得稅稅前扣除。
15.緩解中小企業融資困難。對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。對金融租賃公司開展售后回租業務，在售后回租合同期滿后，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。
16.大力發展股權融資。符合條件的創業投資企業或有限合伙制創業投資企業的法人合伙人，采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照創業投資企業投資額的70%（有限合伙制創業投資企業的法人合伙人對未上市中小高新技術企業投資額的70%），在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業應納稅所得額（有限合伙制創業投資企業的法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額）；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
17.支持企業上市。個人持有全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額。符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益和在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。
18.符合企業所得稅特殊性稅務處理條件的企業，其債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業的其他相關所得稅事項保持不變。
四、多措并舉降成本
19.降低投資成本。符合條件的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，一次繳納確有困難的，可以在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納。
20.扶持小微企業發展。對年應納稅所得額低于30萬元（含30萬元）符合條件的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業所得稅。對繳納義務人月銷售額或營業額不超過10萬元（按季納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。
21.支持企業綜合利用資源。企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
22.支持企業購置專用設備。企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納所得稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
23.支持企業從事重點項目建設。企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅法及有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
24.支持要素市場建設。對符合條件的專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮土地使用稅。符合條件的物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
25.鼓勵企業安置殘疾人。對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。企業在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%在計算應納稅所得額時加計扣除。自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
五、精準發力補短板
26.支持企業科技創新。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，符合企業所得稅法及有關規定的，允許在計算應納稅所得額時實行“加計扣除”，計入當期損益未形成無形資產的研發費用，在按照規定據實扣除的基礎上，再按50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
27.支持企業科技成果轉化。對居民企業轉讓其擁有所有權和5年（含）以上非獨占許可使用權取得的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人獲得股權獎勵時，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅，對于個人一次繳納稅款有困難的，可以在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納。
28.支持高新技術企業發展。經認定的高新技術企業，減按15%的優惠稅率征收企業所得稅；發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
29.支持企業固定資產加速折舊。由于技術進步更新換代較快的固定資產，以及常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以按有關規定縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業以及輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊方法。對上述行業的小型微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業企業新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
30.鼓勵服務貿易創新。在服務貿易創新發展試點地區，推廣技術先進型服務企業稅收優惠政策，給予減按15%繳納企業所得稅的優惠，對企業實際發生的職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分據實稅前扣除。