山東省地方稅務(wù)局關(guān)于落實推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革稅收政策措施的意見
（魯?shù)囟惏l(fā)〔2016〕49號）
各市地方稅務(wù)局，省局各單位：
為全面貫徹省委、省政府推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大決策部署，充分發(fā)揮地稅部門的職能作用，落實好“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大任務(wù)，促進(jìn)全省經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效，更好地服務(wù)我省經(jīng)濟發(fā)展，現(xiàn)結(jié)合地稅工作實際提出以下意見，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，切實增強落實推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的緊迫感和責(zé)任感
實施供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，是適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的重大舉措。地稅部門作為重要的經(jīng)濟執(zhí)法部門，支持和促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革既是服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局的具體體現(xiàn)，也是培植涵養(yǎng)稅源的現(xiàn)實需要。因此，要增強推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的積極性和主動性，在貫徹落實稅收政策中主動融入、積極作為、精準(zhǔn)發(fā)力，用好稅收政策工具，用足稅收優(yōu)惠政策，為促進(jìn)我省經(jīng)濟從粗放低效向集約高效、從要素驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)變作出積極貢獻(xiàn)。
二、落實政策，強化保障，充分發(fā)揮稅收支持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的職能作用
（一）進(jìn)一步服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。各級地稅部門要成立推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革稅收政策落實的領(lǐng)導(dǎo)小組，圍繞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革重點任務(wù)，積極同有關(guān)政府部門對接，聽取有關(guān)部門在提高供給質(zhì)效、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面的稅收政策訴求；深入相關(guān)企業(yè)，調(diào)查了解企業(yè)在改革轉(zhuǎn)型中存在的困難，收集企業(yè)在降低成本、提高競爭力等方面的意見建議，積極為破解改革難題建言獻(xiàn)策；定期研究推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革稅收政策落實的具體措施，及時解決推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革稅收政策落實中存在的問題，有針對性地服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。
（二）進(jìn)一步落實稅收優(yōu)惠政策。省局根據(jù)現(xiàn)行文件規(guī)定，梳理歸納了支持企業(yè)重組、改制、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級和降低企業(yè)融資成本、房產(chǎn)交易成本等相關(guān)稅收政策（詳見附件）。各級地稅部門牢固樹立不落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅的理念，發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的杠桿和導(dǎo)向作用，為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供政策支持，推動企業(yè)提質(zhì)增效，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。
（三）進(jìn)一步加強稅收政策效應(yīng)分析。各級地稅部門要密切跟蹤供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況，做好推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革稅收政策落實情況統(tǒng)計工作，及時全面掌握推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相關(guān)稅收優(yōu)惠政策落實的戶數(shù)、享受優(yōu)惠的項目、金額等數(shù)據(jù)，認(rèn)真開展供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革稅收政策效應(yīng)分析，更好地服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)決策。
（四）進(jìn)一步加強稅收政策落實督導(dǎo)考核。各級地稅部門要加強對推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革稅收政策落實情況進(jìn)行督導(dǎo)考核，對優(yōu)惠政策不落實、落實不力、不認(rèn)真履行崗位職責(zé)、造成嚴(yán)重不良后果的，嚴(yán)肅追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和具體責(zé)任人的責(zé)任。省局將適時對各市落實供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革稅收優(yōu)惠政策工作進(jìn)行全面督查和專項檢查。
三、優(yōu)化服務(wù)、創(chuàng)新機制，努力為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革營造良好的稅收環(huán)境
（一）深入開展稅收宣傳服務(wù)。通過報刊雜志、稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等傳統(tǒng)媒介，以及微博、微信等新媒體，綜合運用新聞發(fā)布、政策解讀、專家點評等方式，開展形式多樣的稅收宣傳活動，確保供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革稅收政策宣傳到位。同時，要建立對重點企業(yè)定期走訪調(diào)查制度，充分利用“納稅人學(xué)校”等形式，對相關(guān)政策進(jìn)行培訓(xùn)解讀，開展“納稅服務(wù)需求調(diào)查”，發(fā)放“稅企聯(lián)系卡”，幫助解決個性化涉稅問題，及時征詢納稅人的意見和建議。
（二）深入推進(jìn)登記制度改革。積極推行“三證合一、一照一碼”登記制度改革，簡化登記手續(xù)，優(yōu)化登記流程，滿足各部門管理所需的同時，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；依托政務(wù)網(wǎng)絡(luò)，搭建信息平臺，實現(xiàn)企業(yè)登記信息實時共享，實現(xiàn)信息采集效率最大化；保障企業(yè)真正從政府簡政放權(quán)、部門職能轉(zhuǎn)變中獲得改革紅利，進(jìn)一步降低市場準(zhǔn)入門檻和投資創(chuàng)業(yè)成本。
（三）進(jìn)一步優(yōu)化辦稅服務(wù)。全面落實《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，采取“互相進(jìn)駐、共建大廳、共同進(jìn)駐政府大廳”的方式，實行“一個窗口受理，內(nèi)部協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，全程限時辦結(jié)”一窗式服務(wù)，優(yōu)化辦稅流程，精簡辦稅文書，積極推行辦稅事項省內(nèi)通辦，加快建設(shè)自助辦稅、網(wǎng)上辦稅、移動智能辦稅等多元化辦稅平臺，進(jìn)一步增強辦稅便利性；深入開展政策直通車服務(wù)，在辦稅服務(wù)廳設(shè)立政策咨詢窗口、擺放相關(guān)資料，及時解答納稅人問題；規(guī)范12366熱線人員答復(fù)口徑，保證政策解釋權(quán)威準(zhǔn)確、口徑統(tǒng)一、容易理解，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。
（四）全面深化國稅地稅合作。全面落實《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（3.0版）》，整合國稅地稅雙方的服務(wù)資源，優(yōu)化辦稅流程，盡快搭建統(tǒng)一的“實體＋網(wǎng)絡(luò)”稅務(wù)局，實現(xiàn)網(wǎng)上申報、合作征收、發(fā)票代開等業(yè)務(wù)的統(tǒng)一受理，讓納稅人真正享受“進(jìn)一家門辦兩家事”。同時，在服務(wù)高度整合的基礎(chǔ)上，推進(jìn)執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，在信用評價、風(fēng)險管理、評估檢查、稅款核定、信息共享與利用等方面探索因地制宜的合作方式，解決納稅人反映的辦稅“多頭跑”、執(zhí)法“多頭查”、資料“多頭報”、政策“多口徑”等問題，切實提高納稅人辦稅的便利性。
（五）扎實推進(jìn)“銀稅互動”工作。針對小微企業(yè)融資難問題，積極開展稅銀服務(wù)合作，按照“政府推動、部門聯(lián)動、務(wù)實服務(wù)”的工作思路，建立與金融機構(gòu)的“互聯(lián)、互通、互信”制度，推動征信互認(rèn)，將納稅人納稅信用等級與企業(yè)融資發(fā)展有機結(jié)合起來，為誠信經(jīng)營、誠信納稅的小微企業(yè)提供融資、稅收等優(yōu)質(zhì)服務(wù)，逐步破解小微企業(yè)融資難問題，并且不斷總結(jié)經(jīng)驗，擴大廣度、拓展深度，實現(xiàn)培育稅源、穩(wěn)定信貸、發(fā)展小微企業(yè)多方共贏的良好局面。
附件：支持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相關(guān)稅收政策
山東省地方稅務(wù)局
2016年7月2日
附件
支持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相關(guān)稅收政策
一、積極穩(wěn)妥去產(chǎn)能
1.支持企業(yè)改制。按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對改建前的企業(yè)（不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；單位（不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、個人在改制重組時以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)，在改制過程中執(zhí)行以下稅收政策：（1）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花。（2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花。（3）企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。（4）企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
2.支持企業(yè)重組。對符合稅法規(guī)定條件的、具有合理商業(yè)目的的企業(yè)重組，企業(yè)所得稅可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)（不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)（不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
3.支持企業(yè)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
4.支持企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。對符合稅法規(guī)定條件、具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，企業(yè)所得稅可以選擇按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。
5.承受破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)。企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。
6.支持企業(yè)政策性搬遷。符合政策性搬遷條件的企業(yè)，在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算，在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。??
二、有序發(fā)展去庫存
7.減輕低收入家庭住房負(fù)擔(dān)。對符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。
8.擴大自住和改善型住房需求。個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
9.支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策。對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，暫免征印花稅。對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
10.鼓勵發(fā)展公共租賃住房。對公共租賃住房建設(shè)期間及建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。單位和個人捐贈住房作為公共租賃住房，對其公益性捐贈支出，符合稅收法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
11.支持經(jīng)濟適用住房建設(shè)和使用。對經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。開發(fā)商在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。對經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與經(jīng)濟適用住房相關(guān)的印花稅以及經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。
12.支持棚戶區(qū)改造。對改造安置住房（含其它項目中配套建造安置住房）建設(shè)用地按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅。對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合稅法規(guī)定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
三、防范風(fēng)險去杠桿
13.支持企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生，對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅，納稅人一次性繳稅有困難的，可在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。實行查賬征收的居民企業(yè)，以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
14.支持信用擔(dān)保機構(gòu)發(fā)展。符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1% 的比例計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入 50% 的比例計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
15.緩解中小企業(yè)融資困難。對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，在售后回租合同期滿后，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
16.大力發(fā)展股權(quán)融資。符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%（有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%），在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額（有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額）；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
17.支持企業(yè)上市。個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
18.符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理條件的企業(yè)，其債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。
四、多措并舉降成本
19.降低投資成本。符合條件的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，一次繳納確有困難的，可以在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。
20.扶持小微企業(yè)發(fā)展。對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對繳納義務(wù)人月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
21.支持企業(yè)綜合利用資源。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
22.支持企業(yè)購置專用設(shè)備。企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
23.支持企業(yè)從事重點項目建設(shè)。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
24.支持要素市場建設(shè)。對符合條件的專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。符合條件的物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
25.鼓勵企業(yè)安置殘疾人。對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
五、精準(zhǔn)發(fā)力補短板
26.支持企業(yè)科技創(chuàng)新。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，符合企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時實行“加計扣除”，計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
27.支持企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化。對居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有所有權(quán)和5年（含）以上非獨占許可使用權(quán)取得的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人獲得股權(quán)獎勵時，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅，對于個人一次繳納稅款有困難的，可以在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。
28.支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅；發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
29.支持企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。由于技術(shù)進(jìn)步更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，以及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以按有關(guān)規(guī)定縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)以及輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊方法。對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
30.鼓勵服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新。在服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)，推廣技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，給予減按15%繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，對企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分據(jù)實稅前扣除。