中國人民銀行會(huì)計(jì)年終決算實(shí)施辦法
（1995年10月31日）
第一章 總則
第一條 為了做好人民銀行系統(tǒng)會(huì)計(jì)年終決算工作，真實(shí)、完整、全面、準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營成果，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中國人民銀行會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定以及人民銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，制定本辦法。
第二條 各級(jí)行要加強(qiáng)對(duì)年終決算工作的領(lǐng)導(dǎo)，由主管行長牽頭，成立由會(huì)計(jì)（營業(yè)）、國庫、發(fā)行、外匯、行政、計(jì)劃、科技、清算中心等部門負(fù)責(zé)人參加的年終決算領(lǐng)導(dǎo)小組，并由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一組織、實(shí)施，確保決算工作的順利進(jìn)行。
第三條 年終時(shí)各級(jí)行的主管行長要親自參加并組織發(fā)行、出納和會(huì)計(jì)主管人員對(duì)發(fā)行庫、業(yè)務(wù)庫、金銀、有價(jià)單證進(jìn)行一次全面檢查與核對(duì)，保證帳帳、帳據(jù)、帳實(shí)、帳款、帳表、內(nèi)外帳全部相符。
第二章 年終決算前的準(zhǔn)備工作
第四條 及時(shí)清理資金，認(rèn)真核對(duì)帳務(wù)
一、檢查、督促各商業(yè)銀行及其他代理機(jī)構(gòu)將代理的有關(guān)國庫款項(xiàng)按照規(guī)定及時(shí)掃數(shù)劃繳人民銀行。
二、檢查、核對(duì)各銀行劃來的財(cái)政性存款與繳來的一般存款，以及非銀行金融機(jī)構(gòu)繳來的一般存款。
三、檢查、核對(duì)各銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款（含郵政儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)存款）以及郵政匯兌資金。
四、清理核對(duì)各項(xiàng)再貸款、再貼現(xiàn)，督促資金（計(jì)劃）部門及時(shí)收回到期和逾期貸款。
五、清理核對(duì)聯(lián)行往來帳務(wù)，做到帳、卡、表相符。
六、清理核對(duì)國庫券、金融債券等有價(jià)證券所占用的資金，確保帳實(shí)、帳據(jù)相符。
七、清理核實(shí)發(fā)行基金、現(xiàn)金、金銀，做到發(fā)行基金分戶帳與券別登記簿及實(shí)物相符；現(xiàn)金總帳余額與現(xiàn)金庫存簿及庫存現(xiàn)金相符；金銀分戶帳與金銀保管登記簿和實(shí)物相符。
八、清理核對(duì)各項(xiàng)外匯及外匯占款。
九、清理各項(xiàng)暫收暫付款項(xiàng)，及時(shí)處理、劃轉(zhuǎn)掛帳資金。
十、清理核實(shí)其他專項(xiàng)資金。
第五條 認(rèn)真清查和核實(shí)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)
一、組織專人盤查財(cái)產(chǎn)，對(duì)已報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)帳。年內(nèi)竣工、新購買（調(diào)入）而未列入固定資產(chǎn)帳的，應(yīng)及時(shí)納入固定資產(chǎn)帳。各行屬事業(yè)單位的固定資產(chǎn)，也要及時(shí)盤查、調(diào)整。對(duì)盤盈盤虧、提前報(bào)廢的，要查明原因，及時(shí)處理。
二、對(duì)低值易耗品等財(cái)產(chǎn)進(jìn)行詳實(shí)登記，做到帳實(shí)相符。
三、盤查代保管有價(jià)單證、重要空白憑證等，做到帳、卡、物三相符。
第六條 核實(shí)財(cái)務(wù)收支
一、組織各項(xiàng)收入，核對(duì)各項(xiàng)利息。各項(xiàng)收入應(yīng)全部收回，嚴(yán)禁截留轉(zhuǎn)移收入，督促收回應(yīng)收未收利息，各項(xiàng)投資所得和附屬單位的利潤應(yīng)如實(shí)入帳。
二、核實(shí)利息支出，及時(shí)處理多付少付的利息。
三、清查核對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用和專項(xiàng)支出，不得突破上級(jí)核準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)。
第七條 認(rèn)真辦理發(fā)行基金的年終核對(duì)工作。各級(jí)行應(yīng)嚴(yán)格劃分發(fā)行與回籠的上、下年度，確保本年度“發(fā)行基金往來”科目余額與發(fā)行庫的出入庫差額一致。發(fā)行庫年度整理期到次年1月10日。
第八條 編制年度試算平衡表。各級(jí)行要在清理資金、核實(shí)帳務(wù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)11月份總帳各科目的自年初累計(jì)發(fā)生額，編制試算平衡表（以月計(jì)表代替），與11個(gè)月的月計(jì)表發(fā)生額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)。如有不符，必須在決算前查明更正。
第九條 認(rèn)真辦理有關(guān)年度性的資金上劃
一、決算日前上劃的資金：
（一）核對(duì)無誤的“國家外匯人民幣資金往來”科目11月30日余額，應(yīng)于12月10日前上劃總行。
（二）年度內(nèi)按規(guī)定在“金銀”科目墊付的費(fèi)用，審核無誤后，分別項(xiàng)目，填制以下“上劃清單”：
1.金銀運(yùn)雜費(fèi)上劃清單
2.委托商業(yè)銀行代辦費(fèi)上劃清單
3.緝私罰沒黃金辦案經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助上劃清單
4.清退“文革”查抄金銀補(bǔ)差上劃清單
各類清單按一單一款填制，于12月20日前上劃總行。
（三）年度內(nèi)金銀調(diào)入日配售價(jià)與售出實(shí)物日配售價(jià)的價(jià)差，分別記入“暫收款項(xiàng)”和“暫付款項(xiàng)”的有關(guān)專戶內(nèi)。各分行匯總轄內(nèi)收益或虧損，分別填制“配售黃金收益上劃清單”、配售白銀收益上劃清單和“配售黃金虧損上劃清單”、配售白銀虧損上劃清單，于12月31日前上劃總行。
以上款項(xiàng)上劃行號(hào)為：10052。
（四）代收國家債券款項(xiàng)的余額，應(yīng)于12月31日前上劃總庫。
（五）已兌付國家債券款項(xiàng)的余額，應(yīng)于12月31日前上劃總庫。
以上兩筆款項(xiàng)上劃行號(hào)為：10051。
二、決算日后上劃的資金：
（一）第四季度代墊付的各種利差補(bǔ)貼款項(xiàng)、以工代賑款，審核無誤后，應(yīng)于次年1月15日前上劃總行。如時(shí)間緊迫，可先通過電匯上劃總行，所需附件隨后郵寄。上劃行號(hào)為：10052。
（二）與發(fā)行基金出入庫差額核對(duì)相符后的“發(fā)行基金往來”科目余額，應(yīng)于1月20日前上劃總行貨幣金銀司。上劃行號(hào)為：10053。
（三）全年的損益，應(yīng)于次年1月31日前全額逐級(jí)匯總上劃總行。上劃行號(hào)為：10052。
（四）中央經(jīng)費(fèi)限額支出上劃時(shí)，應(yīng)附簽證單和匯總表，于次年1月31日前上劃總庫。上劃行號(hào)為：10051。
第十條 做好與年終決算有關(guān)的其他準(zhǔn)備工作。
第三章 年終決算日的工作
第十一條 及時(shí)辦理和核對(duì)決算日的帳務(wù)
一、12月31日為決算日。當(dāng)日發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，必須處理完畢。
二、營業(yè)終了，應(yīng)全面進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)，確保明細(xì)核算與綜合核算數(shù)字相符。
第十二條 做好12月份的月結(jié)工作，并結(jié)轉(zhuǎn)損益
一、決算日帳務(wù)結(jié)平后，進(jìn)行12月份的月結(jié)工作，編制月計(jì)表。
二、月結(jié)之后，結(jié)轉(zhuǎn)損益。將損益類各收支科目的余額通過分錄轉(zhuǎn)入“損益”科目內(nèi)，并結(jié)出全年純益或純損。損益結(jié)轉(zhuǎn)后，除“損益”科目有余額外，損益類其他科目均無余額。
第十三條 結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊帳簿。全年帳務(wù)軋平后，編制年終決算報(bào)表，然后辦理上下年度帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。年終如有會(huì)計(jì)科目修改變更，應(yīng)采取對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。
第四章 會(huì)計(jì)決算報(bào)表的編制、匯總與上報(bào)
第十四條 認(rèn)真編制會(huì)計(jì)決算報(bào)表。會(huì)計(jì)決算報(bào)表由基本報(bào)表、附表和決算說明書組成：
一、基本報(bào)表包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表；2.損益明細(xì)表；3.各種貨幣匯總業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表；4.人民幣業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表；5.自由外匯業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。
二、附表包括：1.暫收、暫付款項(xiàng)科目分戶明細(xì)表；2.固定資產(chǎn)明細(xì)表；3.機(jī)構(gòu)、人員情況報(bào)告表;4.業(yè)務(wù)量情況報(bào)告表；5.年終盤庫統(tǒng)計(jì)表；6.繳存款、利息差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)表。
三、決算說明書：決算說明書是對(duì)決算報(bào)表的文字說明。分為決算說明書和財(cái)務(wù)決算說明書兩部分。
（一）決算說明書是對(duì)本年度年終決算的總體說明，其內(nèi)容應(yīng)包括：
1.辦理年終決算中不能以數(shù)字說明的情況或問題；
2.本年度會(huì)計(jì)處理方法的變更及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；
3.對(duì)全行的資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營狀況及資金流向等的分析。
（二）財(cái)務(wù)決算說明書是對(duì)本年度財(cái)務(wù)狀況的說明，其內(nèi)容應(yīng)包括：
1.本期財(cái)務(wù)收支及盈虧情況的說明；
2.對(duì)影響本期或下期財(cái)務(wù)收支情況的重要事項(xiàng)的說明及分析；
3.對(duì)本年度財(cái)務(wù)狀況中有關(guān)問題的解決意見。
第十五條 嚴(yán)格審查、核對(duì)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。重點(diǎn)審查：
一、基本報(bào)表本身各有關(guān)科目之間數(shù)據(jù)關(guān)系應(yīng)核對(duì)相符。
二、基本報(bào)表與基本報(bào)表之間數(shù)據(jù)關(guān)系應(yīng)核對(duì)相符。
三、基本報(bào)表與附表之間數(shù)據(jù)關(guān)系應(yīng)核對(duì)相符。
四、附表與附表之間數(shù)據(jù)關(guān)系應(yīng)核對(duì)相符。
五、要求軋差反映的共同類科目余額應(yīng)予軋差反映；要求雙方反映的共同類科目余額不能軋差，并保證上下年度銜接。
第十六條 會(huì)計(jì)決算報(bào)表審查無誤后逐級(jí)匯總上報(bào)，省級(jí)以下機(jī)構(gòu)上報(bào)時(shí)間由各分行確定。
第十七條 省級(jí)分行全轄匯總的會(huì)計(jì)決算報(bào)表及數(shù)據(jù)軟盤應(yīng)于次年1月31日前上報(bào)總行。
第五章 國家金庫的年度決算工作
第十八條 認(rèn)真辦理中央預(yù)算收入的整理與簽證工作。年度終了后，各支庫庫款報(bào)解整理期到次年1月10日。各支庫將經(jīng)收處12月31日以前收納的庫款列入當(dāng)年決算并按預(yù)算級(jí)次分別編制年度決算，與征收機(jī)關(guān)對(duì)帳簽證后逐級(jí)上報(bào)。
第十九條 認(rèn)真辦理中央經(jīng)費(fèi)限額支出年終簽證工作
一、中央經(jīng)費(fèi)限額年度預(yù)算的執(zhí)行，核批、轉(zhuǎn)撥、繳回截止于12月25日，支用截止12月31日。
二、各分庫應(yīng)督促開戶行辦理簽證，將銀行支出數(shù)附簽證單與當(dāng)?shù)厝嗣胥y行清算。
三、“中央經(jīng)費(fèi)限額支出”數(shù)與會(huì)計(jì)科目的核對(duì)，應(yīng)于1月10日前進(jìn)行。
四、各分庫應(yīng)根據(jù)上劃的簽證單，匯總編制“中央級(jí)行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)限額支出數(shù)匯總表”。
第二十條 認(rèn)真編制國家金庫決算報(bào)表。國家金庫決算報(bào)表包括：
一、中央預(yù)算收入年度決算表；
二、中央經(jīng)費(fèi)限額支出年度匯總表；
三、國家債券發(fā)行款項(xiàng)上劃年報(bào)表；
四、國家債券兌付款項(xiàng)上劃年報(bào)表；
五、地方金庫收支年報(bào)表及說明書；
六、預(yù)算收入退庫年報(bào)表及說明書；
七、國家金庫業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況報(bào)告表；
八、國家金庫中央預(yù)算收入決算說明書。
第二十一條 及時(shí)上報(bào)國家金庫決算報(bào)表
一、“中央預(yù)算收入年度決算表”、“中央經(jīng)費(fèi)限額支出年度匯總表”、“國家債券發(fā)行款項(xiàng)上劃年報(bào)表”、“國家債券兌付款項(xiàng)上劃年報(bào)表”、“國家金庫業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況報(bào)告表”、“國家金庫中央預(yù)算收入決算說明書”均應(yīng)于次年1月31日前報(bào)送總庫；
二、“地方金庫收支年報(bào)表及說明書”、“預(yù)算收入退庫年報(bào)表及說明書”應(yīng)于2月底前報(bào)送總庫。
第六章 外匯業(yè)務(wù)的年終決算
第二十二條 決算匯率及匯率折算方法
一、人民銀行決算匯率按中國銀行決算匯率執(zhí)行。
二、日元、港幣兩種貨幣通過人民幣折合成美元；其他外幣直接采用國家外匯管理局提供的紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)其他主要外幣的匯價(jià)折算成美元。
三、實(shí)行外匯分帳核算的行，其各種貨幣匯總業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表的編制順序應(yīng)為：先將記帳外幣折合成美元，編制“自由外匯業(yè)務(wù)狀況告表”；再將“自由外匯業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表”按中國銀行決算匯率折合成人民幣與“人民幣業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表”合并編制“各種貨幣匯總業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表”。
第二十三條 國家外匯管理局的外匯年終決算
一、國家外匯管理局各地分局的外匯年終決算報(bào)表，必須按中國人民銀行規(guī)定的各種年終決算報(bào)表格式認(rèn)真填列（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目及業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表科目暫按外匯管理局現(xiàn)行項(xiàng)目及科目填列）報(bào)送同級(jí)人民銀行會(huì)計(jì)部門，報(bào)送時(shí)間由人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門確定。
二、國家外匯管理局匯總的國家外匯儲(chǔ)備年終決算報(bào)表，必須于次年1月31日前報(bào)達(dá)中國人民銀行會(huì)計(jì)司（報(bào)表內(nèi)容同一）。
第七章 附則
第二十四條 本辦法從1995年起執(zhí)行。
第二十五條 各分行可根據(jù)轄內(nèi)實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總行備案。