第一章 總則

第一條 為了做好人民銀行系統(tǒng)會(huì)計(jì)年終決算工作，真實(shí)、完整、全面、準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營成果，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中國人民銀行會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定以及人民銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，制定本辦法。

第二條 各級行要加強(qiáng)對年終決算工作的領(lǐng)導(dǎo)，由主管行長牽頭，成立由會(huì)計(jì)(營業(yè))、國庫、發(fā)行、外匯、行政、計(jì)劃、科技、清算中心等部門負(fù)責(zé)人參加的年終決算領(lǐng)導(dǎo)小組，并由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一組織、實(shí)施，確保決算工作的順利進(jìn)行。

第三條 年終時(shí)各級行的主管行長要親自參加并組織發(fā)行、出納和會(huì)計(jì)主管人員對發(fā)行庫、業(yè)務(wù)庫、金銀、有價(jià)單證進(jìn)行一次全面檢查與核對，保證帳帳、帳據(jù)、帳實(shí)、帳款、帳表、內(nèi)外帳全部相符。

第二章 年終決算前的準(zhǔn)備工作

第四條 及時(shí)清理資金，認(rèn)真核對帳務(wù)

一、檢查、督促各商業(yè)銀行及其他代理機(jī)構(gòu)將代理的有關(guān)國庫款項(xiàng)按照規(guī)定及時(shí)掃數(shù)劃繳人民銀行。

二、檢查、核對各銀行劃來的財(cái)政性存款與繳來的一般存款，以及非銀行金融機(jī)構(gòu)繳來的一般存款。

三、檢查、核對各銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款(含郵政儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)存款)以及郵政匯兌資金。

四、清理核對各項(xiàng)再貸款、再貼現(xiàn)，督促資金(計(jì)劃)部門及時(shí)收回到期和逾期貸款。

五、清理核對聯(lián)行往來帳務(wù)，做到帳、卡、表相符。

六、清理核對國庫券、金融債券等有價(jià)證券所占用的資金，確保帳實(shí)、帳據(jù)相符。

七、清理核實(shí)發(fā)行基金、現(xiàn)金、金銀，做到發(fā)行基金分戶帳與券別登記簿及實(shí)物相符;現(xiàn)金總帳余額與現(xiàn)金庫存簿及庫存現(xiàn)金相符;金銀分戶帳與金銀保管登記簿和實(shí)物相符。

八、清理核對各項(xiàng)外匯及外匯占款。

九、清理各項(xiàng)暫收暫付款項(xiàng)，及時(shí)處理、劃轉(zhuǎn)掛帳資金。

十、清理核實(shí)其他專項(xiàng)資金。

第五條 認(rèn)真清查和核實(shí)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)

一、組織專人盤查財(cái)產(chǎn)，對已報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)帳。年內(nèi)竣工、新購買(調(diào)入)而未列入固定資產(chǎn)帳的，應(yīng)及時(shí)納入固定資產(chǎn)帳。各行屬事業(yè)單位的固定資產(chǎn)，也要及時(shí)盤查、調(diào)整。對盤盈盤虧、提前報(bào)廢的，要查明原因，及時(shí)處理。

二、對低值易耗品等財(cái)產(chǎn)進(jìn)行詳實(shí)登記，做到帳實(shí)相符。

三、盤查代保管有價(jià)單證、重要空白憑證等，做到帳、卡、物三相符。

第六條 核實(shí)財(cái)務(wù)收支

一、組織各項(xiàng)收入，核對各項(xiàng)利息。各項(xiàng)收入應(yīng)全部收回，嚴(yán)禁截留轉(zhuǎn)移收入，督促收回應(yīng)收未收利息，各項(xiàng)投資所得和附屬單位的利潤應(yīng)如實(shí)入帳。

二、核實(shí)利息支出，及時(shí)處理多付少付的利息。

三、清查核對各項(xiàng)費(fèi)用和專項(xiàng)支出，不得突破上級核準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)。

第七條 認(rèn)真辦理發(fā)行基金的年終核對工作。各級行應(yīng)嚴(yán)格劃分發(fā)行與回籠的上、下年度，確保本年度“發(fā)行基金往來”科目余額與發(fā)行庫的出入庫差額一致。發(fā)行庫年度整理期到次年1月10日。

第八條 編制年度試算平衡表。各級行要在清理資金、核實(shí)帳務(wù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)11月份總帳各科目的自年初累計(jì)發(fā)生額，編制試算平衡表(以月計(jì)表代替)，與11個(gè)月的月計(jì)表發(fā)生額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對。如有不符，必須在決算前查明更正。

第九條 認(rèn)真辦理有關(guān)年度性的資金上劃

一、決算日前上劃的資金：

(一)核對無誤的“國家外匯人民幣資金往來”科目11月30日余額，應(yīng)于12月10日前上劃總行。

(二)年度內(nèi)按規(guī)定在“金銀”科目墊付的費(fèi)用，審核無誤后，分別項(xiàng)目，填制以下“上劃清單”：

1.金銀運(yùn)雜費(fèi)上劃清單

2.委托商業(yè)銀行代辦費(fèi)上劃清單

3.緝私罰沒黃金辦案經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助上劃清單

4.清退“文革”查抄金銀補(bǔ)差上劃清單

各類清單按一單一款填制，于12月20日前上劃總行。

(三)年度內(nèi)金銀調(diào)入日配售價(jià)與售出實(shí)物日配售價(jià)的價(jià)差，分別記入“暫收款項(xiàng)”和“暫付款項(xiàng)”的有關(guān)專戶內(nèi)。各分行匯總轄內(nèi)收益或虧損，分別填制“配售黃金收益上劃清單”、配售白銀收益上劃清單和“配售黃金虧損上劃清單”、配售白銀虧損上劃清單，于12月31日前上劃總行。

以上款項(xiàng)上劃行號為：10052。

(四)代收國家債券款項(xiàng)的余額，應(yīng)于12月31日前上劃總庫。

(五)已兌付國家債券款項(xiàng)的余額，應(yīng)于12月31日前上劃總庫。

以上兩筆款項(xiàng)上劃行號為：10051。

二、決算日后上劃的資金：

(一)第四季度代墊付的各種利差補(bǔ)貼款項(xiàng)、以工代賑款，審核無誤后，應(yīng)于次年1月15日前上劃總行。如時(shí)間緊迫，可先通過電匯上劃總行，所需附件隨后郵寄。上劃行號為：10052。

(二)與發(fā)行基金出入庫差額核對相符后的“發(fā)行基金往來”科目余額，應(yīng)于1月20日前上劃總行貨幣金銀司。上劃行號為：10053。

(三)全年的損益，應(yīng)于次年1月31日前全額逐級匯總上劃總行。上劃行號為：10052。

(四)中央經(jīng)費(fèi)限額支出上劃時(shí)，應(yīng)附簽證單和匯總表，于次年1月31日前上劃總庫。上劃行號為：10051。

第十條 做好與年終決算有關(guān)的其他準(zhǔn)備工作。

第三章 年終決算日的工作

第十一條 及時(shí)辦理和核對決算日的帳務(wù)

一、12月31日為決算日。當(dāng)日發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，必須處理完畢。

二、營業(yè)終了，應(yīng)全面進(jìn)行帳務(wù)核對，確保明細(xì)核算與綜合核算數(shù)字相符。

第十二條 做好12月份的月結(jié)工作，并結(jié)轉(zhuǎn)損益

一、決算日帳務(wù)結(jié)平后，進(jìn)行12月份的月結(jié)工作，編制月計(jì)表。

二、月結(jié)之后，結(jié)轉(zhuǎn)損益。將損益類各收支科目的余額通過分錄轉(zhuǎn)入“損益”科目內(nèi)，并結(jié)出全年純益或純損。損益結(jié)轉(zhuǎn)后，除“損益”科目有余額外，損益類其他科目均無余額。

第十三條 結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊帳簿。全年帳務(wù)軋平后，編制年終決算報(bào)表，然后辦理上下年度帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。年終如有會(huì)計(jì)科目修改變更，應(yīng)采取對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。

第四章 會(huì)計(jì)決算報(bào)表的編制、匯總與上報(bào)

第十四條 認(rèn)真編制會(huì)計(jì)決算報(bào)表。會(huì)計(jì)決算報(bào)表由基本報(bào)表、附表和決算說明書組成：

一、基本報(bào)表包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表;2.損益明細(xì)表;3.各種貨幣匯總業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表;4.人民幣業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表;5.自由外匯業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。

二、附表包括：1.暫收、暫付款項(xiàng)科目分戶明細(xì)表;2.固定資產(chǎn)明細(xì)表;3.機(jī)構(gòu)、人員情況報(bào)告表;4.業(yè)務(wù)量情況報(bào)告表;5.年終盤庫統(tǒng)計(jì)表;6.繳存款、利息差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)表。

三、決算說明書：決算說明書是對決算報(bào)表的文字說明。分為決算說明書和財(cái)務(wù)決算說明書兩部分。

(一)決算說明書是對本年度年終決算的總體說明，其內(nèi)容應(yīng)包括：

1.辦理年終決算中不能以數(shù)字說明的情況或問題;

2.本年度會(huì)計(jì)處理方法的變更及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;

3.對全行的資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營狀況及資金流向等的分析。

(二)財(cái)務(wù)決算說明書是對本年度財(cái)務(wù)狀況的說明，其內(nèi)容應(yīng)包括：

1.本期財(cái)務(wù)收支及盈虧情況的說明;

2.對影響本期或下期財(cái)務(wù)收支情況的重要事項(xiàng)的說明及分析;

3.對本年度財(cái)務(wù)狀況中有關(guān)問題的解決意見。

第十五條 嚴(yán)格審查、核對會(huì)計(jì)決算報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。重點(diǎn)審查：

一、基本報(bào)表本身各有關(guān)科目之間數(shù)據(jù)關(guān)系應(yīng)核對相符。

二、基本報(bào)表與基本報(bào)表之間數(shù)據(jù)關(guān)系應(yīng)核對相符。

三、基本報(bào)表與附表之間數(shù)據(jù)關(guān)系應(yīng)核對相符。

四、附表與附表之間數(shù)據(jù)關(guān)系應(yīng)核對相符。

五、要求軋差反映的共同類科目余額應(yīng)予軋差反映;要求雙方反映的共同類科目余額不能軋差，并保證上下年度銜接。

第十六條 會(huì)計(jì)決算報(bào)表審查無誤后逐級匯總上報(bào)，省級以下機(jī)構(gòu)上報(bào)時(shí)間由各分行確定。

第十七條 省級分行全轄匯總的會(huì)計(jì)決算報(bào)表及數(shù)據(jù)軟盤應(yīng)于次年1月31日前上報(bào)總行。

第五章 國家金庫的年度決算工作

第十八條 認(rèn)真辦理中央預(yù)算收入的整理與簽證工作。年度終了后，各支庫庫款報(bào)解整理期到次年1月10日。各支庫將經(jīng)收處12月31日以前收納的庫款列入當(dāng)年決算并按預(yù)算級次分別編制年度決算，與征收機(jī)關(guān)對帳簽證后逐級上報(bào)。

第十九條 認(rèn)真辦理中央經(jīng)費(fèi)限額支出年終簽證工作

一、中央經(jīng)費(fèi)限額年度預(yù)算的執(zhí)行，核批、轉(zhuǎn)撥、繳回截止于12月25日，支用截止12月31日。

二、各分庫應(yīng)督促開戶行辦理簽證，將銀行支出數(shù)附簽證單與當(dāng)?shù)厝嗣胥y行清算。

三、“中央經(jīng)費(fèi)限額支出”數(shù)與會(huì)計(jì)科目的核對，應(yīng)于1月10日前進(jìn)行。

四、各分庫應(yīng)根據(jù)上劃的簽證單，匯總編制“中央級行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)限額支出數(shù)匯總表”。

第二十條 認(rèn)真編制國家金庫決算報(bào)表。國家金庫決算報(bào)表包括：

一、中央預(yù)算收入年度決算表;

二、中央經(jīng)費(fèi)限額支出年度匯總表;

三、國家債券發(fā)行款項(xiàng)上劃年報(bào)表;

四、國家債券兌付款項(xiàng)上劃年報(bào)表;

五、地方金庫收支年報(bào)表及說明書;

六、預(yù)算收入退庫年報(bào)表及說明書;

七、國家金庫業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況報(bào)告表;

八、國家金庫中央預(yù)算收入決算說明書。

第二十一條 及時(shí)上報(bào)國家金庫決算報(bào)表

一、“中央預(yù)算收入年度決算表”、“中央經(jīng)費(fèi)限額支出年度匯總表”、“國家債券發(fā)行款項(xiàng)上劃年報(bào)表”、“國家債券兌付款項(xiàng)上劃年報(bào)表”、“國家金庫業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況報(bào)告表”、“國家金庫中央預(yù)算收入決算說明書”均應(yīng)于次年1月31日前報(bào)送總庫;

二、“地方金庫收支年報(bào)表及說明書”、“預(yù)算收入退庫年報(bào)表及說明書”應(yīng)于2月底前報(bào)送總庫。

第六章 外匯業(yè)務(wù)的年終決算

第二十二條 決算匯率及匯率折算方法

一、人民銀行決算匯率按中國銀行決算匯率執(zhí)行。

二、日元、港幣兩種貨幣通過人民幣折合成美元;其他外幣直接采用國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對其他主要外幣的匯價(jià)折算成美元。

三、實(shí)行外匯分帳核算的行，其各種貨幣匯總業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表的編制順序應(yīng)為：先將記帳外幣折合成美元，編制“自由外匯業(yè)務(wù)狀況告表”;再將“自由外匯業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表”按中國銀行決算匯率折合成人民幣與“人民幣業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表”合并編制“各種貨幣匯總業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表”。

第二十三條 國家外匯管理局的外匯年終決算

一、國家外匯管理局各地分局的外匯年終決算報(bào)表，必須按中國人民銀行規(guī)定的各種年終決算報(bào)表格式認(rèn)真填列(資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目及業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表科目暫按外匯管理局現(xiàn)行項(xiàng)目及科目填列)報(bào)送同級人民銀行會(huì)計(jì)部門，報(bào)送時(shí)間由人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門確定。

二、國家外匯管理局匯總的國家外匯儲(chǔ)備年終決算報(bào)表，必須于次年1月31日前報(bào)達(dá)中國人民銀行會(huì)計(jì)司(報(bào)表內(nèi)容同一)。

第七章 附則

第二十四條 本辦法從1995年起執(zhí)行。

第二十五條 各分行可根據(jù)轄內(nèi)實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總行備案。