國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)
《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》的意見
（國稅發(fā)[2005]170號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：??
為貫徹國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》（以下簡稱《綱要》），落實(shí)“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”的稅收工作宗旨，進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政，提出如下意見：??
一、提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政的主動性和自覺性??
（一）深入領(lǐng)會《綱要》的重大意義。《綱要》以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，總結(jié)了近年來推進(jìn)依法行政的基本經(jīng)驗(yàn)，適應(yīng)全面建設(shè)小康社會的新形勢和依法治國的進(jìn)程，確立了建設(shè)法治政府的目標(biāo)，明確規(guī)定了今后十年全面推進(jìn)依法行政的指導(dǎo)思想和具體目標(biāo)、基本原則和要求、主要任務(wù)和措施。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要從立黨為公、執(zhí)政為民的高度，充分認(rèn)識《綱要》的重大意義，認(rèn)真學(xué)習(xí)、大力宣傳《綱要》的基本精神和主要內(nèi)容，把貫徹落實(shí)《綱要》、推進(jìn)依法行政作為稅務(wù)系統(tǒng)的一項(xiàng)全局性工作任務(wù)切實(shí)抓緊抓好。??
（二）充分認(rèn)識全面推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的重要性和緊迫性。近幾年來，特別是2001年全國稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會議以來，稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作取得了明顯成效。但是，與全面推進(jìn)依法行政的各項(xiàng)要求相比，還存在一定差距，主要是：一些稅務(wù)干部依法行政意識不強(qiáng)，依法行政的能力和水平有待進(jìn)一步提高；稅收行政立法的機(jī)制和程序不夠完善；越權(quán)執(zhí)法、隨意執(zhí)法等問題時有發(fā)生；稅收執(zhí)法監(jiān)督不力，一些違法或不當(dāng)?shù)男姓袨榈貌坏郊皶r、有效的制止和糾正。這些問題的存在，在一定程度上侵害了納稅人等稅務(wù)行政管理相對人的合法權(quán)益，影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的社會形象。解決這些問題，必須全面推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政。??
（三）正確把握稅務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)依法行政的主要目標(biāo)和基本思路。按照《綱要》有關(guān)“合法行政、合理行政、程序正當(dāng)、高效便民、誠實(shí)守信、權(quán)責(zé)統(tǒng)一”的基本要求，將貫徹依法行政、推進(jìn)依法治稅貫穿到深化稅收改革、強(qiáng)化稅務(wù)管理等工作中，不斷理順稅收管理體制，完善稅收立法，加強(qiáng)稅收執(zhí)法，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，真正做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。正確處理依法行政與組織收入和支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，堅(jiān)持組織收入原則。努力提高稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政的觀念和能力，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部形成尊重法律、崇尚法律、遵守法律的良好氛圍。??
二、完善稅務(wù)行政決策和立法機(jī)制，提高制度建設(shè)質(zhì)量??
（一）建立健全稅務(wù)行政決策機(jī)制。完善各級稅務(wù)機(jī)關(guān)工作規(guī)程、決策程序和議事規(guī)則。建立健全重大事項(xiàng)集體決策、專家咨詢、合法性論證等制度，與納稅人利益密切相關(guān)的重大決策事項(xiàng)，要通過座談會、聽證會、論證會等形式廣泛聽取納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，進(jìn)一步擴(kuò)大公眾參與程度。建立稅務(wù)行政決策跟蹤反饋機(jī)制，定期對決策的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查和評估反饋。加強(qiáng)對稅務(wù)行政決策活動的監(jiān)督，按照“誰決策、誰負(fù)責(zé)”的原則建立健全決策責(zé)任追究制度，實(shí)現(xiàn)決策權(quán)力與責(zé)任的統(tǒng)一。??
（二）完善稅收立法機(jī)制。按照條件成熟、突出重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧的原則，科學(xué)合理地確定稅收行政立法計(jì)劃。規(guī)范稅收立法程序，改進(jìn)稅收立法方法，提高稅收立法技術(shù)，注重與相關(guān)部門的立法協(xié)調(diào)。完善稅務(wù)部門規(guī)章立法工作，制定稅收規(guī)范性文件制定管理辦法，對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收立法權(quán)限、程序、方法及責(zé)任等內(nèi)容做出明確規(guī)定，增強(qiáng)立法及制度制定工作的計(jì)劃性、規(guī)范性、公開性和可行性。保持稅法的穩(wěn)定性和連續(xù)性，保護(hù)納稅人等稅務(wù)行政管理相對人對稅收政策制度的合理預(yù)期。??
（三）遵守稅收立法權(quán)限。制定稅務(wù)部門規(guī)章和規(guī)范性文件不得超越法定權(quán)限，不得與法律、法規(guī)等上位法規(guī)定相矛盾、相抵觸，同位階的規(guī)章及規(guī)范性文件之間應(yīng)保持協(xié)調(diào)一致。授權(quán)立法必須符合法律、法規(guī)規(guī)定，且不得轉(zhuǎn)授。立法解釋權(quán)屬于制定機(jī)關(guān)，實(shí)施機(jī)關(guān)不得擅自解釋。??
（四）提高稅收制度建設(shè)質(zhì)量。負(fù)責(zé)起草稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的職能部門，要深入調(diào)查研究，尤其要進(jìn)行立法評估和效益分析，使稅收立法既具有前瞻性，又符合當(dāng)前工作實(shí)際。稅法實(shí)施后，要對執(zhí)行中的情況進(jìn)行跟蹤問效、分析評估，并提出改進(jìn)、完善的措施。要建立規(guī)章和規(guī)范性文件定期清理制度，及時解決稅法規(guī)范之間的矛盾和沖突。??
三、規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅務(wù)管理效能??
（一）創(chuàng)新稅務(wù)行政管理方式。在稅務(wù)管理活動中，要轉(zhuǎn)變管理方式，充分運(yùn)用間接管理、動態(tài)管理和事后管理等手段，降低執(zhí)法成本，加快稅收管理信息化進(jìn)程，提高管理效能。堅(jiān)決貫徹加強(qiáng)稅源管理的各項(xiàng)制度和措施，不斷強(qiáng)化稅收征管工作。切實(shí)完善納稅服務(wù)體系，優(yōu)化納稅服務(wù)環(huán)境，提高納稅服務(wù)水平。落實(shí)、完善納稅評估、納稅約談、納稅輔導(dǎo)等制度措施，提高稅法的遵從度。認(rèn)真貫徹實(shí)施行政許可法，深化稅務(wù)行政審批制度改革，不斷規(guī)范稅務(wù)行政許可和審批行為。充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用，依法嚴(yán)厲打擊各種稅收違法犯罪行為。??
（二）推進(jìn)稅務(wù)管理的規(guī)范化。按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的要求，繼續(xù)推進(jìn)稅收管理“科學(xué)化、精細(xì)化”進(jìn)程，建立信息化支持下的專業(yè)化征管格局。按照依法設(shè)置、加強(qiáng)管理、有利服務(wù)、講求效率的要求，根據(jù)稅源分布、納稅人數(shù)量和管理技術(shù)水平等實(shí)際工作情況，科學(xué)設(shè)置各級稅務(wù)機(jī)構(gòu)，逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制的法定化。要合理界定稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅源管理、稅款征收、稅務(wù)稽查和法律救濟(jì)等各環(huán)節(jié)的職能，按照精確、細(xì)致、深入的要求，將法律規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限分解落實(shí)到具體執(zhí)法部門、崗位和人員，既避免職能交叉與重疊，又確保各環(huán)節(jié)相互銜接。加強(qiáng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，推進(jìn)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政管理的規(guī)范化，確保政令暢通。建立管理效果定期評價(jià)制度，統(tǒng)籌分析稅收管理成本和效益，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，解決管理問題。??
（三）嚴(yán)格按照法定程序行使權(quán)力、履行職責(zé)。對法律、法規(guī)規(guī)定的程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格遵守。按照程序正當(dāng)和高效便民的要求，建立和完善稅收執(zhí)法中的回避、告知、聽證、說明理由等各項(xiàng)程序制度，依法保障納稅人等稅務(wù)行政管理相對人的合法權(quán)益。??
（四）加大政務(wù)公開力度。除涉及國家機(jī)密及依法應(yīng)當(dāng)受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個人隱私外，稅務(wù)機(jī)關(guān)所有需要納稅人周知、遵守和執(zhí)行的事項(xiàng)和信息，均應(yīng)通過公報(bào)、網(wǎng)站、報(bào)紙等媒體對外公布，并創(chuàng)造有利條件便于納稅人查詢。要在進(jìn)一步落實(shí)文明辦稅“八公開”制度的基礎(chǔ)上，不斷完善稅法公告、欠稅公告、納稅人信用等級評定、稅款核定、減免退稅、許可決定和處罰結(jié)果等公開制度，加大公開力度，提高稅收執(zhí)法的透明度。??
（五）公正、合理地行使自由裁量權(quán)。對稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律、法規(guī)規(guī)定享有較大自由裁量權(quán)的行為，要進(jìn)行梳理、分類，制定具體、細(xì)化的實(shí)施辦法，從源頭上降低自由裁量權(quán)被濫用的風(fēng)險(xiǎn)。行使行政處罰等自由裁量權(quán)，要遵循法治原則，符合法律目的，排除不相關(guān)因素的影響。對可以采用多種方式實(shí)現(xiàn)執(zhí)法目的的，應(yīng)當(dāng)選用對納稅人等稅務(wù)行政管理相對人損害最小的措施和方式。??
（六）深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制。貫徹落實(shí)《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）》、《稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議辦法（試行）》、《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》。認(rèn)真開展考核評議，以計(jì)算機(jī)考核為依托，實(shí)行人機(jī)結(jié)合，拓展考核的深度和廣度。做好“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”和自動化考核第二批擴(kuò)大試點(diǎn)工作。促進(jìn)執(zhí)法考核與執(zhí)法監(jiān)察工作的結(jié)合。積極探索對考核結(jié)果的綜合利用，逐步實(shí)現(xiàn)全員綜合考核。嚴(yán)格執(zhí)法過錯責(zé)任追究，完善追究范圍和追究形式，確保追究結(jié)果公平公正。??
四、完善監(jiān)督制度和機(jī)制，強(qiáng)化對稅收行政行為的監(jiān)督??
（一）加強(qiáng)對稅收部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的審查和監(jiān)督。做好規(guī)章審查工作，保證規(guī)章質(zhì)量。認(rèn)真執(zhí)行稅收規(guī)范性文件會簽制度，未經(jīng)法制部門會簽的規(guī)范性文件不得對外發(fā)布。完善備案制度，依法嚴(yán)格審查。建立異議處理制度，納稅人等稅務(wù)行政管理相對人對規(guī)章或規(guī)范性文件提出異議時，要及時研究處理。
（二）加強(qiáng)對稅務(wù)行政執(zhí)法行為的過程監(jiān)控。認(rèn)真執(zhí)行重大稅務(wù)案件集體審理制度，確保案件定性的準(zhǔn)確性、法律適用的正確性。繼續(xù)實(shí)行大額減免緩?fù)硕惪顚徟w審核制度，嚴(yán)格遵守法定審批權(quán)限和審批程序。進(jìn)一步完善稅務(wù)行政處罰、行政許可聽證制度，尊重納稅人的陳述權(quán)和申辯權(quán)。??
（三）加強(qiáng)對稅收執(zhí)法行為的事后監(jiān)督。加強(qiáng)稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，確保成效。認(rèn)真貫徹行政復(fù)議法和稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則，加強(qiáng)復(fù)議案件的統(tǒng)計(jì)分析，完善復(fù)議責(zé)任追究制度。嚴(yán)格稅收會計(jì)監(jiān)督，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)制度和紀(jì)律。??
（四）自覺接受對稅收執(zhí)法行為的外部監(jiān)督。自覺接受人大監(jiān)督和政協(xié)民主監(jiān)督，高度重視人大建議和政協(xié)提案的辦理工作。自覺接受人民法院依照行政訴訟法的規(guī)定對稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的監(jiān)督，積極出庭應(yīng)訴、答辯，自覺履行生效判決、裁定。嚴(yán)格執(zhí)行國家賠償制度，保障納稅人等稅務(wù)行政管理相對人依法獲得賠償。認(rèn)真配合監(jiān)察、審計(jì)、檢察等專門監(jiān)督機(jī)關(guān)的工作，積極落實(shí)監(jiān)督?jīng)Q定。自覺接受新聞輿論監(jiān)督，主動拓寬社會監(jiān)督渠道。
（五）切實(shí)依法解決人民群眾通過信訪舉報(bào)反映的問題。落實(shí)《信訪工作條例》，建立統(tǒng)籌兼顧、標(biāo)本兼治的信訪工作格局，依法處理信訪問題，切實(shí)保障信訪人的合法權(quán)益。建立信訪工作責(zé)任制，按照屬地管理和分級負(fù)責(zé)歸口辦理、誰主管誰負(fù)責(zé)的原則，努力把矛盾解決在基層、解決在當(dāng)?shù)亍ＵJ(rèn)真做好預(yù)防和處置群體性事件工作，按照預(yù)防為主，抓早、抓小、抓苗頭的要求，組織開展不穩(wěn)定因素的排查、調(diào)處。積極探索高效、便捷和成本低廉的防范、化解社會矛盾的機(jī)制。??
五、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，采取措施，確保依法行政工作落到實(shí)處??
（一）明確責(zé)任，狠抓落實(shí)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人作為推進(jìn)依法行政工作第一責(zé)任人，要加強(qiáng)對依法行政工作的領(lǐng)導(dǎo)，分管領(lǐng)導(dǎo)要具體抓，各有關(guān)職能部門要明確分工，加強(qiáng)配合，一級抓一級，逐級抓落實(shí)。要結(jié)合工作實(shí)際，制定落實(shí)《綱要》和《稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)〈全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要〉的意見》的具體辦法和配套措施，將各項(xiàng)工作任務(wù)分解、落實(shí)到具體職能部門，做到長遠(yuǎn)有規(guī)劃、近期有安排。??
（二）建立依法行政定期報(bào)告制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要于每年年末向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告依法行政工作情況，重點(diǎn)報(bào)告本機(jī)關(guān)當(dāng)年推進(jìn)依法行政工作的措施、成效和存在的問題及下一年的工作計(jì)劃和工作安排。同時，對上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政工作提出意見和建議。??
（三）加強(qiáng)對依法行政工作的考核。要建立和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員依法行政工作考核制度，將依法行政工作狀況作為評議考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，并與干部使用相結(jié)合。對依法行政成績突出的，予以表彰、獎勵；對工作不力的，嚴(yán)肅紀(jì)律，追究責(zé)任。??
（四）做好法律宣傳和培訓(xùn)工作。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法制度，定期對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行法律知識培訓(xùn)，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政的意識和能力。加強(qiáng)全員法律培訓(xùn)，組織廣大稅務(wù)干部學(xué)習(xí)通用法律知識和從事本職工作所需的專門法律知識。繼續(xù)實(shí)行稅收執(zhí)法資格認(rèn)證制度。未取得稅收執(zhí)法資格的人員，一律不得從事稅收執(zhí)法工作。加大稅法宣傳和普法工作力度，逐步形成與稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政相適應(yīng)的外部法制環(huán)境。??
（五）充分發(fā)揮法制部門的職能作用。要進(jìn)一步健全法制工作機(jī)構(gòu)，不能成立專門法制工作機(jī)構(gòu)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，要配備專職稅收法制員。加強(qiáng)法制隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)、選拔、配備一批法律專業(yè)人才。充分發(fā)揮法制機(jī)構(gòu)在依法行政方面的參謀、助手和法律顧問作用，并為他們開展工作在經(jīng)費(fèi)、手段等方面創(chuàng)造條件、提供保障。
國家稅務(wù)總局
二00五年十月二十四日