財政部關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、
老市區(qū)的幾個政策業(yè)務(wù)問題的通知
（一九八五年三月二十七日）
國務(wù)院１９８４年１１月１５日發(fā)布的《關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和沿海十四個港口城市減征、免征企業(yè)所得稅和工商統(tǒng)一稅的暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》），各地在執(zhí)行中提出一些政策業(yè)務(wù)問題，要求明確。對這些問題，在最近召開的經(jīng)濟特區(qū)和沿海開放城市對外稅收專業(yè)會議上進行了討論?，F(xiàn)根據(jù)中共中央、國務(wù)院中發(fā)＜１９８４＞１３號文件和國務(wù)院國發(fā)＜１９８４＞１６１號文件的精神，分別明確如下：
一、關(guān)于《暫行規(guī)定》的適用范圍問題
《暫行規(guī)定》適用的地區(qū)，限于經(jīng)過國務(wù)院批準的經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和沿海十四個開放城市的老市區(qū)，或者經(jīng)過國務(wù)院特案批準的地區(qū)；適用的企業(yè)；限于在上述地區(qū)興辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和客商獨立經(jīng)營企業(yè)；適用的稅種，包括企業(yè)所得稅，地方所得稅和工商統(tǒng)一稅。
二、關(guān)于老市區(qū)的范圍問題
《暫行規(guī)定》所指的老市區(qū)，是經(jīng)過國務(wù)院批準的沿海十四個開放城市的市區(qū)。除了國務(wù)院另有批準的以外，不包括這些城市所管轄的縣及其城鎮(zhèn)。
三、關(guān)于《暫行規(guī)定》公布以前企業(yè)同客商簽訂的合同涉及的稅收條款如何處理問題
企業(yè)同客商簽訂的合同，其中涉及稅收的條款，都應(yīng)當按照稅法規(guī)定執(zhí)行。對于在《暫行規(guī)定》公布前，企業(yè)同客商簽訂的合同涉及稅收的條款，嚴于《暫行規(guī)定》的，可以從公布之日起，改按《暫行規(guī)定》執(zhí)行；對于雙方簽訂的合同涉及稅收的條款，不符合稅法規(guī)定而修改合同確有困難的，可以由企業(yè)將情況報告當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實后，專案報請省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審核，酌情處理。在《暫行規(guī)定》公布后，企業(yè)同客商簽訂的合同所涉及的稅收問題，都應(yīng)當按照稅法有關(guān)規(guī)定和《暫行規(guī)定》執(zhí)行。
四、關(guān)于特區(qū)企業(yè)再投資退稅問題
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，只有中外合資經(jīng)營企業(yè)的合營者，從企業(yè)分得的利潤再投資于本企業(yè)或其他中外合資經(jīng)營企業(yè)，期限不少于五年的經(jīng)過申請、批準，才可以退還再投資部分已納所得稅款的４０％；而對中外合作經(jīng)營企業(yè)的合作者，或者獨立經(jīng)營企業(yè)的客商，從企業(yè)分得的利潤在特區(qū)或內(nèi)地再投資，由于稅法和《暫行規(guī)定》都沒有退稅的規(guī)定，不好退還再投資部分已納所得稅的稅款。
五、關(guān)于《暫行規(guī)定》公布前已按稅法規(guī)定征收的預提所得稅是否退稅問題
《暫行規(guī)定》第四條：“本規(guī)定有關(guān)所得稅的減征，免征，自１９８４年度起施行”一句中的所得稅，僅指在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和沿海十四個開放城市老市區(qū)興辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和客商獨立經(jīng)營企業(yè)在匯算清繳１９８４年度所得稅時，可以按照《暫行規(guī)定》減征、免征所得稅。至于中國境外的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織，從經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和老市區(qū)取得的所得，在《暫行規(guī)定》公布前，仍應(yīng)按照原規(guī)定征收預提所得稅，不存在退稅問題，在《暫行規(guī)定》公布后，可以從公布之日，即１９８４年１１月１５日起，按照《暫行規(guī)定》減低的稅率征稅。
六、關(guān)于企業(yè)管理機構(gòu)和實際經(jīng)營、作業(yè)場所不在一地如何征稅問題
企業(yè)在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)或老市區(qū)設(shè)立管理機構(gòu)，而其實際經(jīng)營、作業(yè)場所設(shè)在其他地區(qū)的，應(yīng)當按其實際經(jīng)營、作業(yè)場所所在地的有關(guān)規(guī)定征稅；企業(yè)在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和老市區(qū)以外的其他地區(qū)設(shè)立管理機構(gòu)，而其經(jīng)營、作業(yè)場所設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)或老市區(qū)的，也應(yīng)當按其實際經(jīng)營、作業(yè)場所所在地的有關(guān)規(guī)定征稅。
七、關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和老市區(qū)的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和客商獨立經(jīng)營企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅的稅率問題
根據(jù)財政部（８３）財稅字第８８號文件的規(guī)定，對中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、客商獨立經(jīng)營企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅的稅率高于工商稅稅率的，可采取減稅的辦法，減低到現(xiàn)行工商稅稅率相同的水平征收，利改稅以后，工商稅已經(jīng)廢止。因此，客商在特區(qū)、開發(fā)區(qū)和老市區(qū)開辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和獨立經(jīng)營企業(yè)都應(yīng)當按照工商統(tǒng)一稅條例（草案）《工商統(tǒng)一稅稅目稅率表》上規(guī)定的稅率納稅，對納稅確有困難的，可由企業(yè)申請，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，上報財政部批準，酌情給予定期減稅照顧。對于利改稅以前，按照原規(guī)定已經(jīng)減低稅率征稅的企業(yè)，可以暫不變動。
八、關(guān)于特區(qū)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在特區(qū)內(nèi)銷售征稅問題
《暫行規(guī)定》經(jīng)濟特區(qū)部分第（七）條“特區(qū)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，在本特區(qū)內(nèi)銷售的，各種礦物油、煙、酒等按照稅法規(guī)定的稅率減半征收工商統(tǒng)一稅；特區(qū)人民政府也可以自行確定對少數(shù)產(chǎn)品照征或者減征工商統(tǒng)一稅；其他產(chǎn)品都不再征收工商統(tǒng)一稅”。這一規(guī)定，是指在特區(qū)管理線建成以后實施；在管理線建成以前，仍按現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
九、關(guān)于特區(qū)企業(yè)用進口的原材料、零部件生產(chǎn)或者組裝的產(chǎn)品內(nèi)銷征稅問題
特區(qū)企業(yè)用進口的原材料、零部件生產(chǎn)或組裝的產(chǎn)品內(nèi)銷，除照章征收產(chǎn)品出廠環(huán)節(jié)的工商統(tǒng)一稅外，還應(yīng)補征進口環(huán)節(jié)原材料、零部件的工商統(tǒng)一稅。
十、關(guān)于耐用消費品征免稅的問題
特區(qū)企業(yè)進口的貨物，在管理線建成以前，屬于生產(chǎn)必需的機器設(shè)備、原材料、零配件、交通工具和其他生產(chǎn)資料免征工商統(tǒng)一稅；屬于國家限制進口的耐用消費品照章征收工商統(tǒng)一稅。
“耐用消費品”是指國家限制進口的計算器、錄音錄相磁帶復制設(shè)備、錄音機機芯、自行車、收音機、電風扇、汽車、摩托車、電子計算機、電視機、錄音機、電視機顯像管、成套錄相設(shè)備及錄相機、洗衣機、電冰箱、手表、照相機等。
十一、關(guān)于對特區(qū)企業(yè)購進內(nèi)地企業(yè)已稅組裝件組裝成整機出口的征稅問題
特區(qū)企業(yè)購進內(nèi)地企業(yè)已納產(chǎn)品稅或增值稅的組裝件，在特區(qū)組裝成整機出口，對內(nèi)地企業(yè)已納稅款不予退還。